3 Розрахункові операції банку
Аудит розрахункових операцій виявляє правомірність розрахункових операцій і дотримання розрахункової дисципліни згідно інструкціями та нормативними документами НБУ.
У процесі перевірки з’ясовуються дотримання:
визначення порядку відкриття і закриття рахунків клієнтів у банку;
установлених лімітів залишку грошей у касі клієнтами;
запровадженого порядку розрахункового обслуговування згідно укладеною з клієнтом угодою;
розрахункової дисципліни за рахунками (розрахунковими, поточними, бюджетними, валютними, кореспондентськими);
законодавства щодо здійснення безготівкових розрахунків.
Як робоча програма оцінки розрахункових операцій рекомендується наведена нижче оціночно таблиця (табл.. 1).
Таблиця 1
ОЦІНОЧНА ТАБЛИЦЯ РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ
№ |
Аудитором перевіряється |
Необхідно встановити |
1 |
Обґрунтованість відкриття і правильність ведення розрахункових, поточних, бюджетних рахунків резидентів і нерезидентів |
Достовірність і повнота документів, необхідних для відкриття розрахункових поточних, бюджетних і валютних рахунків Правильність реєстрації рахунків, що відкриваються Задовільні умови зберігання юридичних справ клієнтів Відповідність порядку відкриття і ведення розрахункових, поточних, бюджетних рахунків згідно з планом рахунків бухгалтерського обліку і вказівок щодо його застосування Дотримання вимог законодавства щодо відкриття і закриття розрахункових, поточних, бюджетних і валютних рахунків |
2 |
Дотримання правил здійснення безготівкових розрахунків:
|
Дотримання правил, передбачених нормативними документами НБУ:
|
3 |
Стан дебіторської і кредиторської заборгованості банку |
Строки виникнення Причини непогашення або відшкодування Своєчасність нарахування податку в бюджет з простроченої кредиторської заборгованості Наявність сумнівної заборгованості |
4 |
Оцінка обліку розрахункових операцій |
Правильність відображення в обліку розрахункових операцій Черговість платежів Дотримання цільового призначення Законність розрахунків |
Досвід свідчить, що найтиповішими помилками, що виникають у процесі внутрішнього аудиту розрахункових операцій є:
неповна комплектація юридичних справ клієнтів (немає довідок про взяття на облік у державній податковій адміністрації, нотаріально завіреною свідоцтва про реєстрацію (тощо));
порушення черговості платежів;
порушення лімітів видачі готівки з рахунків клієнтів;
виправлення в розрахункових документах;
несвоєчасність розрахунків за поданими клієнтами платіжними документами та інші порушення розрахунково – платіжної дисципліни.