Тема 2 організація і методика аудиту грошових коштів та дебіторської заборгованості Методичні рекомендації

Для виконання практичного заняття студентам рекомендується ознайомитися з теоретичним курсом та засвоїти наступні питання:

1. Мета та завдання аудиту грошових коштів

2. Мета та завдання аудиту дебіторської заборгованості.

3. Основні джерела інформації для аудиту грошових коштів

4. Основні джерела інформації для аудиту дебіторської заборгованості.

5. Програма та процедури аудиту грошових

6. Методи аудиту грошових коштів та методика його проведення.

7. Особливості аудиту грошових коштів в іноземній валюті.

8. Особливості аудиту з покупцями і замовниками

9. Особливості аудиту з підзвітними особами

10. Особливості аудиту з різними дебіторами

ІІ. Виконання практичного завдання до цієї теми передбачає мету засвоєння таких принципових моментів:

1. Визначити мету та завдання аудиту грошових коштів.

2. Визначити мету та завдання аудиту дебіторської заборгованості.

3. З’ясувати особливості, порядок та методику проведення аудиту грошових коштів у касі, на рахунках в банку, в дорозі в іноземній валюті.

4. Визначити, якими нормативно-правовими документами має керуватися аудитор у процесі проведення аудиту.

5. Визначити вплив розрахунків з підзвітними особами на програму аудиту касових операцій.

6. З’ясувати місце інвентаризації в процесі аудиту грошових коштів.

ІІІ. На основі наведених даних навчального матеріалу та ситуаційних завдань необхідно:

1. Скласти „Програму аудиту грошових коштів”.

2. Скласти «Програму аудиту дебіторської заборгованості»

3. Сформувати перелік нормативно-правових документів, якими керується аудитор у процесі проведення аудиту, як аудиту грошових коштів так і аудиту дебіторської заборгованості.

4. Проаналізувати ситуаційні завдання та визначити помилки, якщо такі мають місце.

Завдання для виконання

Завдання 1.

1. Сформувати програму аудиту грошових коштів та аудиту дебіторської заборгованості відповідно таблиці 2.1.

Таблиця 2.1

Програма аудиту

Організація, що перевіряється ________________________________________

Період аудиту ______________________________________________________

Кількість людино-годин на перевірку__________________________________

Керівник аудиторської перевірки _____________________________________

Склад аудиторської групи ___________________________________________

№ п.п.	Перелік аудиторських процедур за розділами аудиту	Період проведення перевірки	Виконавець	Назва робочих документів аудитора	Примітки

Складіть тест внутрішнього контролю для грошових коштів у касі , та тест внутрішнього контролю дебіторської заборгованості

Таблиця 1.2.

Тест внутрішнього контролю грошових коштів у касі

Організація, що перевіряється ________________________________________

Період аудиту ______________________________________________________

Керівник аудиторської перевірки _____________________________________

Склад аудиторської групи ___________________________________________

№	Зміст	Варіанти відповіді			Примітки
		Ні	Так	Інформація відсутня
1	2	3	4	5	6
1.	Наявність договору з касиром про повну матеріальну відповідальність

Таблиця 1.3

Тест внутрішнього контролю дебіторської заборгованості

Організація, що перевіряється ________________________________________

Період аудиту ______________________________________________________

Керівник аудиторської перевірки _____________________________________

Склад аудиторської групи ___________________________________________

№	Зміст	Варіанти відповіді			Примітки
		Ні	Так	Інформація відсутня
1	2	3	4	5	6
1.	Чи класифікується дебіторська заборгованість за терміном оплати

2. Перелік нормативно-правових документів сформувати у вигляді таблиці 1.4. для аудиту грошових коштів і аудиту дебіторської заборгованості

Нормативно-правове забезпечення аудиту необоротних активів

№ п.п.	Нормативний документ

Завдання 2.

Тестові завдання.

1. Аудит грошових коштів починають з перевірки:

1. Касових операцій

2.Коштів на поточному рахунку

3. Цінних паперів

4. Наявності грошових коштів у касі

2. Первинним документом для оприбуткування грошей у касі використовують:

1. Прибутковий ордер

2. Видатковий касовий ордер

3. Прибутковий касовий ордер

4. Авансовий звіт

3.Перевірка касових документів здійснюється:

1. Суцільним способом

2. Вибірковим способом

3. Комбінованим способом

4. просто оглядають первинні документи

4. Аудит банківських операцій здійснюється:

1. Суцільним способом

2. Вибірковим способом

3. Комбінованим способом

4. просто оглядають первинні документи

5. Довгострокова дебіторська заборгованість відображається у ІІ розділі Активу Балансу:

1. Так

2. Ні

6.Сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом 12 місяців з дати балансу, називається:

1. Довгострокова дебіторська заборгованість

2. Безнадійна дебіторська заборгованість

3. Поточна дебіторська заборгованість

4. Прострочена дебіторська заборгованість

7.Здано підприємством готівку з каси підприємства на поточний рахунок, відображається проводкою:

1. Дт 311 Кт 301

2. Дт 301 Кт 311

3. Дт 311 Кт 302

4. Дт 311 Кт 312

8. За перевищення встановлених строків використаної виданої під звіт готівки, штраф у розмірі:

1. Виданих підзвітних сум

2. 20 % виданих підзвітних сум

3. 25% виданих підзвітних сум

4. 50 виданих підзвітних сум

9. Погашення дебіторської заборгованості грошовими коштами відображається таким засобом:

1. Дт 30 Кт 37

2. Дт 30 Кт 38

3. Дт 30 Кт 36

4. Дт 36 Кт 30

10. Кошти що надійшли на поточний рахунок і мають цільове призначення відображається таким способом:

1. Дт 301 Кт49

2. Дт 311 Кт 48

3. Дт 301 Кт 48

4. Дт 311 Кт 46

11. Пред’явлена претензія постачальникам за нестачу Бензину А-76

1. Дт 374 Кт 203

2. Дт 375 Кт 203

3. Дт 374 Кт 208

4. Дт 374 Кт 207

12. Нарахований резерв сумнівних боргів на підприємстві повинно відображатися:

1. Дт 944 Кт 38

2. Дт 38 Кт 944

3. Дт 949 Кт 38

4. Дт 944 Кт 36

13. Підставою для пред’явлення претензій постачальнику за недопоставку товарів є:

1. Договір поставки

2. Акт про встановлену розбіжність про приймання товару

3.Журнал обліку надходження товарів

4. Комерційний акт

14.Реальність і вірогідність розрахунків з постачальника і покупцями перевіряється:

1. Визначенням простроченої дебіторської заборгованості.

2. визначенням стану записів у реєстрах аналітичного і синтетичного обліку розрахунків з постачальниками.

3. звірянням записів у Головній книзі із записами в книгах і журналах аналітичного обліку і актами звірення з постачальниками і покупцями.

4. Шляхом інвентаризаційних розрахунків

15. Нарахована плата за утримання дітей у дитячих дошкільних установах відображається проводкою:

1. Дт 361 Кт 701

2. Дт 377 Кт 719

3. Дт 944 Кт 377

4. Дт 311 Кт 377

Задача 1.

ТОВ «Україна» реалізувало 20 тонн пшениці озимої пекарні. Собівартість 1 тонни пшениці – 350 грн., а ціна реалізації 500 грн. в т.ч. ПДВ. Виручка від реалізації надійшла на поточний рахунок підприємства. В бухгалтерському обліку операції відображені так:

Дт	Кт	Сума
362	702	10000
701	641	200
901	26	7000
301	361	10000
791	902	7000
701	791	1000

Здійснити перевірку достовірності відображення господарських операцій, та правильність використання бухгалтерських рахунків на підприємстві.

Задача 2.

Вибірково аудитором перевірено достовірність облікового відображення касових операцій та операцій на розрахунковому рахунку:

- надійшли кошти з банку – 20000 грн.;

- отримано безповоротну фінансову допомогу – 50000 грн.;

- повернуто підзвітні суми – 1000 грн.;

- одержано короткострокову позику банку – 50000 грн.;

- одержано кошти з бюджету на цільові програми – 20000 грн.;

- надійшли кошти на розрахунковий рахунок від ТОВ „Нива” за реалізовану пшеницю озиму (20 т) – 14400 грн.;

- перераховано ПП „Мир” за дизпаливо (3570 л) – 25000 грн.;

- видано готівку під звіт Петренку В.П. – 5000 грн. (погашено вчасно);

- перераховано % за кредит – 2000 грн.

У бухгалтерському обліку господарські операції відображені:

Д-т	К-т	Сума, грн..
301	311	20000
301	48	50000
372	301	100
311	601	50000
311	48	20000
311	701	14400
631	203	25000
371	301	5000
951	311	2000

Здійснити перевірку достовірності відображення господарських операцій, та правильність використання бухгалтерських рахунків на підприємстві.

Задача 3.

СТОВ „Неон” реалізувало (на умовах передоплати) 1 т муки вищого ґатунку ПП „Агро-Світ ” плановою собівартістю 600 грн. Дохід від реалізації отримано на розрахунковий рахунок в сумі 760 грн. (в т.ч. ПДВ).

У бухгалтерському обліку господарські операції відображені:

Дт	Кт	Сума
311	361	760
901	26	652
361	701	680
641	701	136

Здійснити перевірку достовірності відображення господарських операцій, та правильність використання бухгалтерських рахунків на підприємстві.

Задача 4.

Сільгсппідприємство 14.11.11р. відвантажило продукцію українському покупцеві на суму 60 000 тис. грн., собівартість продукції стаовить 40 000 грн, операція відбулась на умовах відстрочення платежу. 21.11.11. підприємство цю заборгованість перевідпустило банку на підставі договору факторингу. Банк 30.11.11р. виплатив підприємству фінансування в розмірі 55 000 грн, 5000 є винагородою для банку. У бухгалтерському обліку господарські операції відображені:

Дт	Кт	Сума
362	701	60000
901	26	40000
377	361	60000
311	377	55000

Здійснити перевірку достовірності відображення господарських операцій, та правильність використання бухгалтерських рахунків на підприємстві.

Задача 5.

При перевірці результатів інвентаризації за минулий рік аудитор установив, що в бухгалтерському обліку, що в бухгалтерському обліку вони відображені наступним чином:

1. Оприбутковані залишки основних засобів Дт10 Кт 40 на суму 2500 грн

2. Оприбутковані лишки запасних частин Дт 208 Кт 92 на суму 550 грн.

3. Віднесеа нестача нафтопродуктів Дт 375 Кт 203 на суму 125 грн.

Вказати, які помилки допущені в обліку результатів інвентаризації та їх наслідки.

Задача 6

На складі запасних частин підприємства під час інвентаризації виявлено недостачу автомобільного двигуна до легкового автомобіля обліковою вартістю 1380 грн. Недостача була відшкодована матеріально-відповідальною особою за відпускною ціною 2000 грн. В обліку зроблено такі записи:

Д-т К-т Сума

947 207 1380

375 947 2000

301 375 2000

Вказати на порушення та виправити їх.

Задача 7.

Залишок готівки на кінець звітного періоду за даними косової книги складав 3000 грн. Під час інвентаризації в присутності аудитора було встановлено факт нестачі готівки. При перерахунку готівки було встановлено наявність наступних купюр:

1. 5 грн. – 10 штук;

2. 10 грн. – 15 штук;

3. 20 грн. 2 штуки;

4. 50 грн. – 4 штуки

5. 100 грн. – 2 штуки;

6. 200 грн. – 2 штуки.

Типові помилки дебіторської заборгованості

№ п.п.	Типові помилки	Джерела інформації, що підтверджують наявність помилок	Рекомендації щодо усунення помилок