8

Тема 2: Контроль та аудит банківських операцій

1. Внутрішньобанківський контроль грошових білетів, монет та інших цінностей

2. Операції банку з іноземною валютою

3. Розрахункові операції банку

4. Ревізія кредитних операцій

1. Внутрішньобанківський контроль грошових білетів, монет та інших цінностей

Організація касової роботи комерційних банків регламентується Національним банком України за його «Інструкцією з організації емісійно-касової роботи в установах банків України» № 1 від 7.07.94 р..

Усі підприємства, зобов’язані здавати грошові кошти в касу банку для зарахування і зберігання на відкритих їм поточних рахунках. Одночасно підприємства можуть мати грошові кошти в касах межах встановлених лімітів.

Обслуговування клієнтів банку здійснює операційна каса до її складу входять інші каси (приймання грошей, видача, обмін, вечірні каси і т.д.). Для зберігання грошових коштів відводиться спеціальне сховище – приміщення

Матеріально відповідальні особи (МВО) за зберігання грошей та цінностей є керівник банку, головний бухгалтер і завідувач каси. З кожним працівником каси укладається угода про повну матеріальну відповідальність. Касири операційних кас повинні мати зразки підписів керівників банку і бухгалтерських працівників, уповноважених підписувати прибуткові та видаткові касові документи.

Приймання готівки в касу здійснюється на основі прибуткових документів, які виписуються в одному або двох примірниках (об’ява на внесення готівкою платежів від населення (за повідомленнями з видачею квитанції)) за прибутковими касовими ордерами (від працівників банку).

Касири ведуть щоденні записи прийнятих і зданих грошових сум в окремій « Книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей)».

В кінці операційного дня на підставі прийнятих документів касир складає довідку касира, зазначені в ній суми звіряються із записами в касових журналах операційних кас.

Отримані протягом дня гроші касир формує належним чином і разом з прибутковими документами здає завідувач касою під розписку «Книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей)».

Гроші з кас установ банку видаються:

• підприємствам по чекам із розрахункової чекової книжки;

• індивідуальним позичальникам (пенсіонери, вкладники) за видатковими касовими ордерами спеціальної форми.

Для здійснення видаткових операцій завідувач каси видає під звіт касирам необхідну суму. Касир розписується про це в «Книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей)».

Наприкінці операційного дня касир складає звітну довідку про касові обіги і залишок грошей з касовими документами здає під розписку в «Книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей)» завідувачу каси.

Інкасацію здійснюють на підприємствах інкасатори – збирачі банків на підставі « Доручень на інкасацію грошей », посвідчення особи і спеціального посвідчення на автоматику. Механізм інкасації полягає у обміні сумок з грошовою виручкою. Доставлені в банк сумки з готівкою інкасатор здає бухгалтеру – контролеру, який здійснює її прийняття та реєструє в Журналі обліку прийнятих сумок і мішків з готівкою і порожніх сумок.

Наступного дня зранку бухгалтер – контролер вечірньої каси здає сумки про інкасованою грошовою виручкою і супровідними документами завідувачу операційної каси для зарахування на розрахунковий рахунок.

Готівка обігової (операційної) каси та інших цінностей повинна зберігатися грошових сховищах, ключі від сховища знаходяться: 1-й ключ у завідувача каси, 2-й у керівника банку, 3-й у головного бухгалтера. Крім того у сховищі знаходяться квитанції книжки, акції, облігації, сертифікати, векселі, які обліковуються у «Книзі обліку залишків бланків суворої звітності». Всі книги з обліку цінностей заповнює завідувач каси.

Ревізія грошових білетів, монет та інших цінностей, які зберігаються у грошових сховищах і касах установ банків, а також перевірка стану їх зберігання здійснюється:

1. не менше одного разу на півріччя;

2. станом на 1 січня;

3. у разі зміни керівника, головного бухгалтера або завідувача каси4

4. у разі зміни посадових осіб, відповідальних за збереження цінностей;

5. валютних цінностей – щомісяця4

6. у всіх інших випадках – за розпорядженням

7. загальних зборів акціонерів, НБУ та інше.

Ревізія проводиться раптово, з перевіркою всіх цінностей без порушення звичайного ходу операцій установ банку.

Ревізори звіряють виявлені цінності з даними книг обліку готівки.

Про проведену ревізію цінностей складається Акт за підписами всіх працівників, що проводили ревізію.

Лишки оприбутковуються, нестачі списуються до відшкодування на МВО.