2. Операції банку з іноземною валютою
Операції з іноземною валютою та валютними цінностями є важливим напрямом діяльності сучасного банку.
Валютні операції поділяються на торговельні та неторговельні, поточні й операції, що пов’язанні з рухом капіталу, термінові операції, власні операції банку та операції, що здійснюються за дорученням клієнтів.
Підрозділ банку, що здійснює функції внутрішнього аудиту, має бути забезпеченим законодавчими та нормативними документами у сфері валютного законодавства і здійснювати їх моніторинг.
У разі відповідності банком установленим чинним законодавством вимогам, йому надається ліцензія (або дозвіл) на право здійснення валютних операцій.
Аудит валютних операцій здійснюється у наступній послідовності:
оцінювання ресурсної бази в іноземній валюті та ефективності їх використання, дохідність від операцій в іноземній валюті;
аналіз порядку виконання валютних операцій (перевірка кореспондентських рахунків у банках резидентів та нерезидентів. А саме кількість рахунків, вибір країни, валюта рахунка та умов платежів і т.д.);
доцільність та відкриття і обслуговування поточних та депозитних рахунків за категоріями клієнтів (у національній валюті, у іноземній валюті юридичних осіб, фізичних осіб, постійним представництвом юридичних осіб - нерезидентів);
операцій з конвертації готівкової іноземної валюти здійснюється банком та їх пунктами обліку валюти лише з тими валютами, що належать до 1-ї групи Класифікатора іноземних валют під час їх здійснення використовується крос – курс, визначений НБУ на день проведення операції.
Здійснені операції повинні бути відображені касою банку та пунктом обліку валюти у реєстрі конвертації іноземної валюти. Комісійну винагороду в іноземній валюті сплачує клієнт у тій валюті, що конвертується.
аудит валютної позиції банку.
Діяльність банків на валютних ринках, що полягає в управлінні активами і пасивами в іноземній валюті, пов’язана з валютними курсами ризиками (коливання курсів на міжбанківському фондовому ринку, курс встановлений НДБ).
Стан валютної позиції банку залежно від коливань курсу іноземної валюти може привести як до негативних так і до позитивних курсових різниць(збитки – прибутки банку).
Одним із елементів аудиту є встановлення лімітів :
на загальну відкриту валютну позицію;
на коротку відкриту валютну позицію;
на довгу відкриту валютну позицію;
на позиції за окремими валютами;
на одного дилера;
на філію.
Для аудиту валютних операцій використовують:
облікову політику банку, яка визначає правила обліку валютних операцій;
бухгалтерські баланси, виписки з аналітичних рахунків;
первинні та меморіальні документи.
Необхідно перевірити дотримання принципу мультивалютності (це ведення технічних рахунків).
Перевірка монетарних (статті балансу про грошові кошти, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (чи визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів).
Немонетарні статті – це інші ніж монетарні