1.2 Основные виды, информационная база анализа финансового состояния предприятия

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки - для оценки условий кредитования и определения степени, поставщики - для своевременного получения платежей, налоговые инспекции - для выполнения плана поступления средств в бюджет.

В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования ФСП. Его цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить потери.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

1.3 Теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния на этапе анализа финансовых отчетов начинается с «чтения» бухгалтерского баланса, при этом выявляются важнейшие характеристики:

• общая стоимость имущества предприятия,

• стоимость иммобилизованных и мобильных средств,

• величина собственных и заемных средств предприятия.

Сопоставляя отдельные виды активов с пассивами баланса, определяют ликвидность баланса предприятия.

Основным признаком группировки статей актива баланса счиается степень их ликвидности. По этому признаку все активы баланса подразделяют на долгосрочные, или основной капитал (раздел I), и текущие (оборотные) активы (II раздел).

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре, дать им оценки.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены, следовательно, при анализе финансового состояния следует уделить внимание анализу структуры пассивов баланса.

По степени принадлежности используемый капитал подразделяют на собственный (Ш раздел) и заемный (IV и V разделы).

По продолжительности использования различают капитал долгосрочный и краткосрочный.

Собственный капитал является основой независимости предприятия. Однако надо учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственного капитала не всегда выгодно. В то же время если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, т.к. с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за их своевременным возвратом и привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов.

Следовательно, от оптимального соотношения собственного и заемного капитала во многом зависит финансовое положение предприятия.

При внутреннем анализе финансового состояния необходимо изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения отдельных слагаемых и дать оценку этим изменениям за отчетный период.

Большинство методик анализа финансового состояния предполагает расчет следующих групп показателей:

• платежеспособности,

• кредитоспособности,

• финансовой устойчивости.

Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами. Данные коэффициенты отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет элементов оборотных средств.

Кредитоспособность - это возможность предприятия своевременно погашать кредиты, в том числе выплачивать проценты по кредитам.

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях финансовых ограничений и необходимости оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность активов - величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.