- •Тема 1: Общеметодологические основы бухгалтерской отчетности
- •Непрерывность деятельности
- •Имущественная обособленность
- •Принцип двойной записи
- •Периодичность отчетности
- •Денежный измеритель
- •Тема 2: Нормативное регулирование и представление бухгалтерской отчетности
- •Порядок представления бухгалтерской отчетности и ее публикация
- •Аудит отчетности
- •Модели бу(условная классификация)
- •Тема 3: процедура составления бухгалтерской финансовой отчетности
- •Инвентаризация имущества и финансовых обязательств
- •Регулирование разниц
- •Правила проведения инвентаризации
- •Проверка записей на счетах бухгалтерского учета
Регулирование разниц
Излишек: приходуется и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации – Д10,50..К91
Недостача:
В пределах норм естественной убыли – относится на издержки производства или обращения Д94, К10,50.. Д25,26 К94
Сверх норм естественной убыли – относятся на счет виновных лиц Д94 К10,50;Д73 К94
Если виновные не установлены или суд отказал во взыскании недостач с них – относятся на финансовые результаты организации – Д94 К10,50; Д91 К94
Правила проведения инвентаризации
Не выносить ценности из проверяемого помещения, оставлять открытым один вход
Не составлять опись заранее
Для правильного установления наименований проверяемых ценностей приглашать специалиста, вскрывать упаковки (а не составлять опись по маркировке на коробках)
Проверять на товарность поступившие сразу после инвентаризации в бухгалтерию документы о движении ценностей
Во время перерывов помещение закрывать и опечатывать (ключ – у материально-ответственного лица, пломбир – у председателя комиссии)
Проверка записей на счетах бухгалтерского учета
Для того, чтобы отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, должны соблюдаться определенным условиям:
Отражение операций в учете только на основании надлежаще оформленных первичных документов
Отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации
Совпадение данных синтетического и аналитического учета
Цикл учетной работы за каждый месяц можно разделить на 3 части:
Составление проводок на основании надлежаще оформленных накопительных, группировочных ведомостей
Регистры бухгалтерского учета
Главная книга
При проверке первичных документов устанавливаем использованы ли все документы, пропущенные записи восстанавливаем. Сами документы проверяются арифметически по форме и по существу.
При проверке первичных документов убедиться в наличие контировки (указание корреспондирующих счетов по дебету и кредиту). Это свидетельствует об обработке данного документа бухгалтером. Если контировки нет, должны быть тщательно проверены сам документ, записи в бухучете, сделанные на его основании