Тема 3: процедура составления бухгалтерской финансовой отчетности

Основные этапы процедуры составления бухгалтерской финансовой отчетности:

• Инвентаризация имущества и финансовых обязательств организации и отправление ее результатов в бухгалтерском учете

• Проверка полноты поступления первичных документов в бухгалтерию, правильность отражения в учетных регистрах фактов хозяйственной жизни и исправление выявленных ошибок

• Выявление и отражение в бухгалтерском учете финансовых результатов деятельности

• Порядок закрытия бухгалтерских счетов и заполнения Главной книги

• Заполнение отчетных форм и проверка взаимной увязки их показателей; подготовка пояснений к бухгалтерской финансовой отчетности

• Подтверждение достоверности и утверждения бухгалтерской отчетности и ее оформление к предоставлению в соответствующие адреса

• Публикация бухгалтерской финансовой отчетности

Составлению бухгалтерской отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа:

• Уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами

• Проводится переоценка имущественных статей баланса, образуются предусмотренные учетной политикой оценочные резервы

• Выявляется окончательный финансовый результат

• Составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, выявленные описанными выше действиями

• Проводится инвентаризация всех статей баланса

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

Этап подготовки: Проводится в соответствии с методическими указаниями. Инвентаризации подлежит: все имущество организации, независимо от его местонахождения, все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств.

Инвентаризация – элемент метода бухучета, служащий для обеспечения соответствия между учетными данными и фактическим состоянием средств и расчетов.

Техническое проведение инвентаризации: пересчет, взвешивание, замер ценностей, проверка состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация имеет значение для:

• Контроля за сохранностью собственности

• Выявление залежалых, неходовых материалов

• Упорядочение складского хозяйства

• Приведения в соответствие учетных данных фактическому наличию

Классификация инвентаризации:

По полноте охвата: полная и частичная

По характеру: плановая, внеплановая

Инвентаризация обязательна:

• При передаче имущества в аренду, выкупе, продаже

• Перед составлением бухгалтерской отчетности

• При смене материально-ответственных лиц

• При выявлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи имущества

• В случае чрезвычайных ситуаций

• При реорганизации, ликвидации организации

Инвентаризацию проводят с той периодичностью, которая указана в учетной политике организации.

Перед составлением годовой отчетности инвентаризацию проводят:

• Незавершенного производства полуфабрикатов собственного производства, готовой продукции и товаров на складе, материалов – не ранее 1 октября

• Капитальных вложений – не ранее 1 декабря

• Основных средств – не ранее 1 ноября

• По основным средствам – 1 раз в 3 года

• По библиотечным фондам – 1 раз в 5 лет

• Денежные средства, денежные документы, бланки строгой отчетности должны подвергаться внезапной проверке – не реже одного раза в месяц

• Расчеты с банками по расчетным, специальным и прочим счетам – на 1-е число каждого месяца

• Расчеты с дебиторами и кредиторами – обычно не реже 2 раз в год

Последовательность действий при инвентаризации:

• Издание приказа о проведении инвентаризации и назначении состава инвентаризационной комиссии

• Проведение пересчета, взвешивания проверяемых объектов и составление инвентаризационной описи

• Составление акта инвентаризации (сличительной ведомости) и занесение в него всех выявленных фактов расхождений

• Принятие решения о порядке регулирование инвентаризационных разниц (протокол заседания инвентаризационной комиссии)

• Отражение результатов инвентаризации в бухучете

Приказ по организации о проведении инвентаризации содержит:

• Сроки (начало и конец) инвентаризации

• Состав инвентаризационной комиссии

Комиссия должна включать:

• Руководителя – из администрации организации

• Младшее ответственное лицо

• Счетного работника, как незаинтересованное в результатах инвентаризации лицо

Инвентаризационная опись:

• Все ценности перемеряются, пересчитываются, взвешиваются

• Сведения об обнаруженных ценностях в виде списков составляет счетный работник

• Все члены комиссии подписывают каждый лист

• Опись подписывает материально-ответственный работник, по которому проводится инвентаризации

• Опись передается в бухгалтерию

Сличительная ведомость

Заносятся сведения о выявленных расхождениях: излишек, недостач.