15.4. Анализ прибыли на рубль материальных затрат
Факторы, определяющие прибыль на рубль материальных затрат. Методика расчета их влияния.
Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, Провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:
П/МЗ = П/В * В/ВП * ВП/МЗ = Rоб*Дв*МО
где П — прибыль от реализации продукции; В — выручка от реализации продукции; Коб — рентабельность оборота; Дв — доля выручки в общем объеме выпуска товарной продукции; МО — материалоотдача.
. Т а б л и ц а 15.11
Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат
Показатель
|
План
|
Факт
|
Изменение
|
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
|
17900
|
19296
|
+ 1 396
|
Выручка от реализации продукции, тыс. руб
|
95250
|
99935
|
+4 685
|
Объем выпуска продукции, тыс. руб.
|
96000
|
104 300
|
+8300
|
Материальные затраты, тые. руб.
|
28 168
|
31 746
|
+3578-
|
Рентабельность оборота, %
|
18,793
|
19, 308
|
+0,515
|
Удеяьный вес выручки в общем выпуске
|
|
|
|
продукции
|
0,992
|
0,958
|
-0,0341
|
Материалоотдача, руб.
|
3,408
|
3,285
|
-0,123
|
Прибыль на рубль материальных затрат, коп.
|
63,55
|
60,78
|
-2,77
|
Из табл. 15.11 видно, что в отчетном году прибыль на рубль материальных затрат снизилась на 2,77 коп., или на 4,4%, в том числе за счет изменения:
а) материалоотдачи
МО х Двпл х Rоб пл = (-0,123) х 0,9922 х 18,79 -= -2,29 коп. (-3,6%);
б) доли реализованной продукции в общем объеме ее производства
МОф х Дв х Rоб пл = 3,285 х (-0,0341) х 18,79 -=-2,10 коп. (-3,3%);
в) рентабельности оборота
М0ф х Двф х Rоб = 3,285 х 0,9581 х (+0,515) -=+1,62 коп. (+2,5%).
Углубить факторный анализ данного показателя можно за счет детализации материалоотдачи и рентабельности продаж, при этом используя способ пропорционального деления (табл. 15.12).
Т а б л и ца 15.12
Расчет влияния факторов второго порядка на уровень рентабельности материальных затрат
|
Изменение
|
Изменение прибыли на
|
Факторы изменения
|
материалоотда- |
рубль материальных
|
материалоотдачи
|
чи, руб.
|
затрат, коп.
|
Объем выпуска продукции
|
+0,017
|
+0,317
|
Структура продукции
|
-0,053
|
-0,987
|
Удельный расход материальных
|
-0,055
|
-1,024
|
ресурсов на единицу продукции
|
|
|
Цены на материальные ресурсы
|
-0,142
|
-2,644
|
Отпускные цены на продукцию
|
+0,110
|
+2,048
|
Итого
|
-0,123
|
-2,29
|
По результатам анализа следует выработать тактическую и стратегическую политику в области ресурсосбережения, направленную на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.