Тема 18: налоги и налогообложение

1. Сущность налогов и их место в системе финансовых отношений;

2. Характеристика налоговой системы и основы ее построения;

3. Налоговые отношения и налоговые обязательства;

4. Виды налогов РБ (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог).

=1= Сущность налогов и их место в системе финансовых отношений

Налог – обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащей им по праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский либо местный бюджеты.

Классификация налогов:

1.

прямые – взимаются с конкретного физического или юридического лица (налог на доходы, на прибыль, на недвижимость, подоходный налог);

косвенные – полностью либо частично переносятся на цену товара (НДС, акцизы).

2.

республиканские – налоги, установленные Налоговым кодексом РБ, обязательны к уплате на всей территории РБ;

местные – устанавливаются решениями местных советов депутатов и обязательны к уплате на соответствующих территориях.

Республиканские налоги: НДС; акцизы; налог на прибыль; налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство; подоходный налог с физических лиц; налог на недвижимость; земельный налог; экологический налог; налог на добычу природных ресурсов; сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования РБ; оффшорный сбор; гербовый сбор; консульский сбор; государственная пошлина; патентные пошлины; таможенные пошлины и таможенные сборы.

Местные налоги и сборы: налог за владение собаками; курортный сбор; сбор с заготовителей.

Функции налогов:

1. фискальная (бюджетная) – реализуется главное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства для осуществления им функций;

2. распределительная – перераспределение части общественного продукта между отдельными отраслями и сферами экономики;

3. контрольная – контроль доходов, наблюдение за стоимостными пропорциями в процессе образования доходов различных субъектов экономики;

4. регулирующая – активное воздействие государства на экономические и социальные процессы в обществе с помощью налогов.

=2= Характеристика налоговой системы и основы ее построения

Налоговая система – совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания общегосударственного фонда финансовых средств, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Принципы построения налоговой системы государства сформированы Адамом Смиттом в 1776 г в «Исследовании о природе и причине богатства народа».

Принципы:

1. налоги должны уплачиваться в соответствии с возможностями налогоплательщиков;

2. размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены и известны налогоплательщику;

3. время взимания налогов должно быть удобным для налогоплательщиков;

4. налог должен быть разработан так, чтобы извлекал из дохода налогоплательщика меньше сверх того, что поступает в казну государства.

Современные принципы налогообложения:

1. налоги с доходов должны быть прогрессивными, т.е. зависеть от уровня дохода;

2. налогообложение доходов должно быть однократным;

3. обязательность уплаты налогов;

4. налоговая система должна быть гибкой и способной адаптироваться к изменяющимся условиям общества;

5. система сбора налогов должна быть простой и экономичной.

Основные принципы налогообложения в РБ:

1) ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, на предусмотренные Налоговым кодексом;

2) всеобщность налогов и равенство налогоплательщиков;

3) не допускается установление налогов, сборов и пошлин, наносящих ущерб национальной безопасности республики, ее политической и экономической стабильности.

=3= Налоговые отношения и налоговые обязательства

Участники налоговых отношений:

организации и физические лица;

Министерство по налогам и сборам РБ и инспекция (территориальный орган);

Государственный таможенный комитет и таможни как территориальный орган;

Комитет государственного контроля;

Министерство финансов и местные финансовые органы.

Плательщики налогов – организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги, сборы и пошлины. Эта обязанность называется налоговым обязательством.

Права плательщика:

1. получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах, сборах и пошлинах;

2. получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства;

3. использовать налоговые льготы и др.

Обязанности плательщика:

1. уплачивать налоги, сборы и пошлины;

2. стать на учет в налоговых органах;

3. представлять в налоговый орган декларации и другие документы и др.

=4= Виды налогов РБ (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог)

Согласно доклада Всемирного Банка «Ведение бизнеса 2011», РБ по позиции налогообложения в рейтинге занимает последнее 183 место и имеет следующие показатели:

количество платежей налогов в год – 82;

время, затраченное на уплату налогов – 789 часов в год.

Изменения в налоговом законодательстве 2011 года:

1. отменен сбор на развитие территории;

2. отменен налог на услуги;

3. произведены изменения в части уплаты экологического налога:

отменены сборы за перемещение нефти и нефтепродуктов;

4. изменена периодичность подачи налоговой декларации по налогу на прибыль (годовая);

5. изменена периодичность уплаты НДС (по выбору плательщика ежемесячно или поквартально).

В целом налоговая нагрузка снизилась с 25,2% к ВВП до 24,6% к ВВП.

С учетом этих изменений среднестатистический плательщик в РБ уплачивает на постоянной основе только пять налогов, причем преимущественно ежеквартально, а рейтинг РБ изменить до 169 места.

В заключение. В РБ устанавливаются особые режимы налогообложения, т.е. специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов и пошлин.

Особый режим налогообложения в РБ применяется для налогоплательщиков:

1. налога при упрощенной системе налогообложения;

2. единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

3. единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;

4. налога на игорный бизнес;

5. налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

6. налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

7. сбора за осуществление ремесленной деятельности;

8. сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в области агроэкотуризма.