Счет операций с капиталом (консолидированный)

Использование	Ресурсы
Валовое накопление основного капитала	Валовое национальное сбережение
Изменение запасов материальных оборотных средств	Капитальные трансферты, полученные от “Остального мира” (+)
Чистое приобретение ценностей
Покупки земли и нематериальных активов (за вычетом продаж)	Капитальные трансферты, переданные “Остальному миру” (-)
Чистые кредиты (+) или чистые долги (-) нации
Всего	Всего

В счете операций с капиталом должны быть учтены такие виды операций, как приобретение нового или существующего основного капитала; выбытие существующего основного капитала; крупные улучшения объектов основного капитала и непроизведенных активов; приобретение (за вычетом выбытия) запасов материальных оборотных средств, ценностей, непроизведенных активов; затраты на передачу права собственности на объекты основного капитала и непроизведенные активы. При этом выбытие нефинансовых активов фиксируется в счете операций с капиталом как отрицательное приобретение.

В разделе “Ресурсы” данного счета показываются источники финансирования операций по приобретению нефинансовых активов. Ими являются валовое национальное сбережение (часть располагаемого дохода, которая осталась после осуществления расходов на конечное потребление), перенесенное из предыдущего счета использования располагаемого дохода, и сальдо капитальных трансфертов с “Остальным миром”.

Капитальные трансферты представляют собой безвозмездную передачу права собственности на активы, кроме материальных оборотных средств, или приобретение активов, кроме материальных оборотных средств.

Капитальные трансферты, полученные от "Остального мира" производятся из капитала или сбережений того, кто их предоставляет для финансирования валового накопления или расходов длительного характера (на приобретение нематериальных и финансовых активов).

На уровне экономики в целом в составе ресурсов счета операций с капиталом отражается поступление капитальных трансфертов хозяйственным единицам-резидентам только от других стран, например субсидии на строительство зданий для международных организаций и других объектов, а также безвозмездные поступления и подарки капитального характера, т.е. относящиеся к основным фондам, поступления налогов на капитал, наследств и пожертвований от нерезидентов и др.

В составе ресурсов данного счета по секторам показывается получение институциональными единицами капитальных трансфертов от других секторов, например, получение из бюджета субсидий на капитальные вложения, поступление в бюджет налогов на капитал, получение компенсаций за уничтоженное или поврежденное имущество и др.

Основным показателем, характеризующим использование в счете операций с капиталом, является валовое накопление основного капитала, которое представляет собой увеличение средств, вложенных хозяйственной единицей-резидентом в продукты и объекты длительного пользования сроком службы более одного года, учитывая стоимость относящихся к ним услуг.

Билет 51. Понятие и статьи расходов, учитываемых в составе валового накопления основных фондов.

Основным показателем, характеризующим использование в счете операций с капиталом, является валовое накопление основного капитала, которое представляет собой увеличение средств, вложенных хозяйственной единицей-резидентом в продукты и объекты длительного пользования сроком службы более одного года, учитывая стоимость относящихся к ним услуг.

Валовое накопление основного капитала включает:

а) новые продукты или объекты длительного пользования, купленные экономической единицей или произведенные хозяйственным способом (здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства);

б) затраты на создание и приобретение программного обеспечения;

в) изменения в приросте поголовья стада скота, включающего племенной, рабочий, мясной и молочный скот;

г) затраты, произведенные с целью увеличения нормального срока службы и повышения производительности основного капитала;

д) затраты на буровые и геологоразведочные работы, производимые за счет операционных расходов по государственному бюджету или средств основной деятельности;

е) затраты капитального характера, произведенные для улучшения земли и подготовки ее к использованию, например, проведение мелиорации и другого улучшения земли, развитие и расширение лесных участков, шахт, плантаций, садов и других сельскохозяйственных угодий (учитываются до момента, когда объекты будут давать продукцию);

ж) издержки, понесенные в связи с передачей права собственности на землю, основной капитал, лесные участки и нематериальные активы (включают стоимость услуг, оказанных адвокатами, агентами по операциям с недвижимостью и другими посредниками, вместе с пошлинами и другими налогами);

з) импорт основного капитала, включая расходы посольств на приобретение новых основных фондов за рубежом за вычетом чистых продаж и списания (чистые расходы иностранных посольств в России на приобретение основных фондов включаются в экспорт России, а не в валовое накопление основных фондов; так же и с расходами международных организаций в России).

В состав валового накопления основного капитала не включается:

а) мелкий инструмент, рабочая одежда, запасные части, малоценное оборудование, даже если они изнашиваются в срок более одного года (относятся к промежуточному потреблению), т.е. то, что не относится к основному капиталу;

б) товары длительного пользования, приобретенные домашними хозяйствами для своих нужд (относятся к конечному потреблению домашних хозяйств);

в) расходы государственных учреждений на приобретение военной техники, включая оборудование длительного пользования (относятся к промежуточному потреблению государственных учреждений);

г) расходы хозяйственных единиц на научные исследования, рекламу и т.д. (относятся к промежуточному потреблению);

д) земли, полезные ископаемые, лесные участки и т.д., а также нематериальные активы; операции с этими активами показываются по статье "Чистые покупки земли и нематериальных активов".

Оценка составных элементов валового накопления основного капитала производится по ценам приобретения, если они куплены, или по основным ценам, если они произведены хозяйственным способом.

Расчет валового накопления основного капитала производится следующим образом:

1. Капитальные вложения в целом по народному хозяйству (включая затраты на закладку и выращивание многолетних насаждений);

2. Прирост стоимости взрослого рабочего и продуктивного скота;

3. Затраты на создание и приобретение программного обеспечения;

4. Затраты на капитальный ремонт основного капитала;

5. Затраты на капитальный ремонт железных и автомобильных дорог, увеличивающий их стоимость (не включаются в капитальные вложения);

6. Средства на приобретение оборудования и инвентаря бюджетными организациями (не включаются в капитальные вложения);

7. Затраты на буровые и геологоразведочные работы, производимые за счет операционных расходов по государственному бюджету или средств основной деятельности;

8. Затраты на приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря, предусмотренные в сметах на строительство и включаемые в капитальные вложения;

9. Расходы в связи с передачей права собственности на землю, основные фонды и нематериальные активы;

10. Выручка от реализации выбывшего имущества;

11. Затраты, не увеличивающие стоимость основного капитала;

12. Всего валовое накопление основного капитала

(1+2+3+4+5+6+7-8+9-10-11).

Билет 52. Изменение запасов материальных оборотных средств: методика расчета и состав. Понятие холдинговой прибыли.

Запасы материальных оборотных средств охватывают все продукты, имеющиеся в данное время у хозяйствующих субъектов и не включенные в валовое накопление основного капитала. В запасы материальных оборотных средств входят:

а) запасы промышленных продуктов (сырье, материалы, полуфабрикаты, топливо, готовая, но нереализованная продукция);

б) запасы сельскохозяйственной продукции из собранного урожая;

в) скот на откорме, молодняк скота, кролики, птица и пчелы;

г) незавершенное производство;

д) запасы государственных материальных резервов;

е) другие запасы (например, приобретенных для перепродажи товаров).

Прирост запасов в течение данного периода рассчитывается как разница между наличием оборотных средств на конец и начало периода.

Важно, чтобы на начало и на конец периода оборотные средства были оценены в одних и тех же ценах, предпочтительно — в средних ценах данного периода. В противном случае возникает эффект, который называется в СНС холдинговой прибылью.

Холдинговой прибылью называется прибыль, которую получает в результате инфляции владелец тех или иных материальных активов. Материальные активы в результате инфляции растут в цене и автоматически создают дополнительную прибыль (в результате хранения). Холдинговая прибыль отражается в счете переоценки.

Запасы товаров оцениваются по ценам покупателей (конечного потребления), если они находятся у потребителей или у предприятий оптовой и розничной торговли, и по основным ценам, если они находятся у производителей.

Билет 53. Методика отражения в счете операций с капиталом показателей чистых покупок ценностей, земли и нематериальных активов.

Чистые покупки земли и нематериальных активов представляют собой сальдо покупок и продаж земли и нематериальных активов. Покупки и продажи земли имеют место только между резидентами. Если же в такой операции участвуют нерезиденты, то они рассматриваются как условные резиденты.

Сальдо покупок нематериальных активов представляет собой разницу между покупками и продажами нематериальных активов, например патентов, торговых знаков, авторских прав.

Операции с землей и нематериальными активами регистрируются по одинаковой цене для покупателя и продавца, поэтому стоимость операций не включает издержки, связанные с передачей собственности, такие как комиссионные агентам, гонорары юристам, оплата регистрационных услуг и другие налоги. Эти расходы представляют собой покупки услуг и включаются в валовое накопление основного капитала.

Билет 54. Понятие национального богатства. Классификация экономических активов.

В новой СНС большое внимание уделено анализу показателей национального богатства, активов и пассивов отдельных институциональных секторов экономики.

Национальное богатство определено как сумма собственного капитала всех институциональных единиц (секторов экономики).

Экономические активы характеризуются следующими признаками:

• в их отношении институциональные единицы располагают правами собственности (индивидуально или коллективно);

• их собственники получают экономическую выгоду на правах владения или использования.

В основе изучения экономических активов лежат классификаторы:

• Общероссийский классификатор непроизведенных активов (ОКНА);

• Общероссийский классификатор финансовых активов (ОКФА);

• Общероссийский классификатор ценности (ОКЦ).

В классификации активов новой СНС проводится различие между: финансовыми и нефинансовыми активами; произведенными и непроизведенными активами; материальными и нематериальными активами. В агрегированной форме классификация активов, принятая в новой СНС, имеет следующий вид:

1. Нефинансовые активы.

1.1. Произведенные активы.

1.1.1. Материальные активы.

1.1.1.1. Основные фонды.

1.1.1.2. Материальные оборотные средства.

1.1.1.3. Ценности.

1.1.2. Нематериальные активы (основные фонды).

1.1.2.1. Затраты на геологоразведку.

1.1.2.2. Средства программного обеспечения.

1.1.2.3. Оригиналы художественных и литературных произведений.

1.2. Непроизведенные активы.

1.2.1 Материальные активы.

1.2.1.1. Земля.

1.2.1.2. Полезные ископаемые.

1.2.2. Нематериальные активы (лицензии, патенты и т. д.).

2. Финансовые активы (монетарное золото, специальные права заимствования, денежная наличность, депозиты, акции и другие ценные бумаги, займы и т.д.).

3. Все активы (1+2).

Нефинансовые активы в зависимости от их источников подразделяются на произведенные в результате производственной деятельности и непроизведенные - дары природы.

Ценности - драгоценные металлы и камни, антикварные изделия и др. произведения изобразительного искусства. Они, как правило, хранятся как средства сбережения и их стоимость с течением времени не уменьшается.

Нематериальные основные фонды - затраты на геологоразведочные работы, на программное обеспечение ЭВМ, оригиналы литературных и художественных произведений и др.

Билет 55. Чистые кредиты (+) или чистые долги как балансирующая статья счета операций с капиталом. Значение данного показателя в анализе результатов экономической деятельности.

Чистые кредиты (+) или чистые долги (-) нации — балансирующая позиция счета капитальных затрат. Они определяются как разница между валовым сбережением, с одной стороны, и валовым накоплением и чистыми покупками земли и нематериальных активов, с другой стороны, плюс сальдо капитальных трансфертов с "Остальным миром".

Этот показатель может быть положительным, если использование располагаемого дохода на потребление и накопление в отчетном году не превышало полученный располагаемый доход и отрицательным,— если расходы превышали ресурсы. В первом случае финансовые расходы возрастают, во втором — сокращаются. Этот показатель увязывается с результатом изменения финансовых активов.

На уровне экономики в целом чистые кредиты (+) или чистые долги (-) показывают чистое количество ресурсов, которое государство предоставляет в распоряжение "Остального мира", или которое "Остальной мир" предоставляет государству.

Билет 56. Экономическое содержание и методология построения финансового счета.

Финансовый счет является завершающим в последовательном ряду счетов, в которых учитываются экономические операции.

Финансовый счет отражает операции институциональных единиц с финансовыми активами и пассивами, имеющими место как между институциональными единицами-резидентами, так и между резидентами и нерезидентами, относящимися к сектору “Остальной мир”.

Цель составления финансового счета – отразить все изменения стоимости финансовых активов и обязательств институциональной единицы.

Финансовыми операциями являются все операции, связанные с изменением прав собственности на финансовые активы, в том числе возникновением и ликвидацией финансовых требований.

В финансовом счете отражаются как финансовые, так и нефинансовые операции. Для большинства нефинансовых операций, которые связаны с передачей прав собственности на товары или нефинансовые активы с предоставлением услуг или труда, которые показываются в других счетах СНС, в финансовом счете делается корреспондирующая запись. Например, при оплате покупок товаров и услуг уменьшаются активы в наличных деньгах или депозитах у покупателя и увеличиваются у продавца. При продаже товаров и услуг в кредит у продавца возникает финансовое требование, а у покупателя-финансовое обязательство, которые отражаются как увеличение дебиторской и кредиторской задолженности.

Финансовый счет относится к группе счетов накопления, которые отражают все изменения различных пассивов и активов, происходящие в течение отчетного периода. Эти счета являются связующим звеном между балансами пассивов и активов на начало и на конец отчетного периода.

В этом счете как для активов, так и обязательств (пассивов) используется одна и та же классификация операций, т.е. каждой статье актива в счете соответствует определенная статья обязательств.