27. Экономическое содержание и методология построения

счета образования доходов.

Счет образования доходов является субсчетом счета первичного распределения доходов.

Счет образования доходов отражает распределительные операции, непосредственно связанные с процессом производства.

Общей целью составления счета образования доходов является показать, как первичные доходы, создаваемые в процессе производства, распределяются между институциональными единицами и секторами. Следует отметить, что данный счет разрабатывается для секторов и отраслей, являющихся источником первичных доходов (т.е. составляется с точки зрения производителей, выплачивающих первичные доходы (кроме доходов от собственности) участникам производства, а не их получателей). Часть первичных доходов выплачивается нерезидентам.

Счет образования доходов составляется для отраслей, секторов и в целом по экономике.

Счет образования доходов (консолидированный).

Использование - Оплата труда наемных работников (ОТ), Налоги на производство и импорт и Валовая прибыль и смешанный доход (ВП и СД), в т.ч.: ПОК ЧП и СД

Ресурсы - Валовой внутренний продукт в рыночных ценах (ВВП), Субсидии на производство и импорт

Балансирующей статьей данного счета является показатель валовой прибыли и смешанного дохода (ВП и СД), расчет которого осуществляется следующим образом:

ВП и СД = ВВП (рыночные цены) + Субсидии на производство и импорт – Оплата труда наемных работников - Налоги на производство и импорт.

Счет образования доходов характеризует движение добавленной стоимости на стадии первичного распределения доходов. После того, как продукция и услуги произведены и проданы, причем часть полученных доходов истрачена на промежуточное потребление (этот процесс отражается в счете производства), оставшаяся стоимость, которая является добавленной (трудом данного года), распределяется между участниками производства, то есть выступает в форме первичных доходов. Непосредственно в процессе производства участвуют:

• наемные работники;

• государство, которое обеспечивает условия для нормального протекания производственного процесса;

• предприниматели и владельцы средств производства.

Доходами наемных работников является заработная плата, доходами государства - налоги, предпринимателей - прибыль.

Все эти виды доходов отражены в левой части счета образования доходов. Рассмотрим более детально методологию расчета показателей этого счета.

Основным показателем ресурсной части этого счета служит валовой внутренний продукт в рыночных ценах. Он переносится в этот счет из счета производства товаров и услуг.

Ресурсы формируются также за счет субсидий на производство и импорт, понятие и методика расчета которых рассмотрены выше.

Показатели использования включают оплату труда, косвенные налоги и валовую прибыль - балансирующую статью счета.

28. Процессы образования и распределения доходов, их место и роль в экономическом цикле.

Рыночная экономика как совокупность хозяйствующих субъектов ориентирована на создание доходов, а результаты ее функционирования в значительной степени определяются их уровнем и динамикой. Поэтому важнейшей задачей СНС является отражение процесса кругооборота доходов, и блок счетов доходов рассматривается как центральный в СНС.

В основу расчета показателей доходов, отражаемых в СНС, положена концепция дохода Дж. Хикса. Согласно СНС ООН 1993 г., доход определяется как максимальная сумма, которая может быть израсходована на потребление в течение определенного периода времени, при условии сохранения в конце данного периода того же объема капитала, которым единица располагала вначале. При этом в категорию “капитал” включаются как произведенные, так и непроизведенные активы. Иными словами, доход - это сумма, которую можно израсходовать на потребление, не становясь при этом беднее.

Общая концепция дохода Дж. Хикса получила отражение в СНС ООН 1993 г. в виде определений и классификаций, разработанных для исчисления таких важнейших показателей, как валовой внутренний продукт, национальный доход, национальный располагаемый доход, сбережения, и построения счетов доходов в СНС.

В новой версии СНС предусмотрена следующая система показателей доходов:

• первичные доходы;

• текущие трансферты в денежной форме;

• располагаемые доходы институциональных единиц;

• текущие социальные трансферты в натуральной форме;

• скорректированный располагаемый доход;

• национальный доход;

• национальный располагаемый доход.

В новой СНС значительное внимание уделено уточнению показателей, характеризующих процесс распределения и перераспределения доходов. Так, в системе производится четкое различие между следующими фазами в движении потоков доходов: создание доходов; формирование конечных (располагаемых) доходов; использование располагаемых доходов.

Наиболее важными показателями движения доходов в новой СНС являются: первичные доходы и располагаемые доходы. Первичные доходы представляют собой доходы, получаемые институциональными единицами-резидентами в качестве вознаграждения за их участие в процессе производства. Располагаемые доходы характеризуют конечную фазу в процессе распределения доходов, итог их распределения и перераспределения.

К первичным доходам относят: доходы от производственной деятельности; оплата труда наемных работников, прибыль, доход от предпринимательской деятельности некорпорированных предприятий, налоги на производство и импорт, доходы от собственности.

Сумма первичных доходов всех институциональных единиц-резидентов данной страны (всех секторов экономики) равна национальному доходу, который может быть исчислен на валовой или чистый основе, то есть до или после вычета потребления основного капитала. Следует отметить, что национальный доход включает доходы от собственности, получаемые резидентами данной страны, за вычетом доходов от собственности, выплачиваемых ими. Другими словами, в национальный доход включается лишь сальдо доходов от собственности, получаемых резидентами данной страны из-за границы.

Располагаемые доходы представляют собой величину доходов, которыми обладает институциональная единица для финансирования расходов на конечное потребление и сбережение. Располагаемые доходы могут быть определены как сумма первичных доходов и сальдо текущих перераспределительных поступлений (трансфертов).

Сумма располагаемых доходов всех институциональных единиц равна национальному располагаемому доходу (валовому или чистому, в зависимости от того, исключено ли потребление основного капитала или нет).

Билет 29. Концепция дохода Дж. Хикса. Роль и значение при построении показателй доходов в СНС.

Рыночная экономика как совокупность хозяйствующих субъектов ориентирована на создание доходов, а результаты ее функционирования в значительной степени определяются их уровнем и динамикой. Поэтому важнейшей задачей СНС является отражение процесса кругооборота доходов, и блок счетов доходов рассматривается как центральный в СНС.

В основу расчета показателей доходов, отражаемых в СНС, положена концепция дохода Дж. Хикса. Согласно СНС ООН 1993 г., доход определяется как максимальная сумма, которая может быть израсходована на потребление в течение определенного периода времени, при условии сохранения в конце данного периода того же объема капитала, которым единица располагала вначале. При этом в категорию “капитал” включаются как произведенные, так и непроизведенные активы. Иными словами, доход - это сумма, которую можно израсходовать на потребление, не становясь при этом беднее.

Общая концепция дохода Дж. Хикса получила отражение в СНС ООН 1993 г. в виде определений и классификаций, разработанных для исчисления таких важнейших показателей, как валовой внутренний продукт, национальный доход, национальный располагаемый доход, сбережения, и построения счетов доходов в СНС.

В новой версии СНС предусмотрена следующая система показателей доходов:

• первичные доходы;

• текущие трансферты в денежной форме;

• располагаемые доходы институциональных единиц;

• текущие социальные трансферты в натуральной форме;

• скорректированный располагаемый доход;

• национальный доход;

• национальный располагаемый доход.

Билет 30. Значение счетов доходов в СНС.

Счета доходов являются центральными в этой системе счетов, связывая результат производства с процессами капиталообразования и изменения финансовых активов и пассивов. Счета доходов как уже упоминалось выше, делятся на три группы. Смысл этого разделения - в выделении 3 основных этапов кругооборота доходов: образования, распределения и перераспределения, а также использования на потребление и сбережение. Все эти процессы исследуются не только в целом для экономики, но и по институциональным секторам.

Задача первой группы счетов доходов- счетов первичного распределения доходов - выделить все доходы, связанные с производством. Валовая добавленная стоимость представляет собой сумму доходов - оплату факторов производства, предоставленных в распоряжение внутренней экономики, плюс налоги на производство и продукты - доходы государства. В первом счете - счете образования доходов - эта сумма делится на три части: оплату труда наемных работников - трудовые доходы, налоги на производство и сумму остальных факторных доходов, которые представляют прибыль, а для сектора домашних хозяйств - смешанный доход.

В следующем счете первой группы - счете распределения первичных доходов - происходит выделение остальных факторных доходов - доходов от собственности (проценты, дивиденды, рента, нераспределенная прибыль и т.д.). Сальдо первичных доходов, формирующееся как балансирующая статья этого счета и как основной итог этой первой группы счетов, представляет собой распределение валовой добавленной стоимости в соответствии с предоставленными факторами по институциональным секторам. Свое сальдо первичных доходов добавляет и сектор "остальной мир".

Счет вторичного распределения доходов показывает перераспределение первичных доходов, т.е. как различные трансферты изменяют сальдо первичных доходов, перераспределяя доход в соответствии с текущей социально-экономической политикой государства. В итоге получаем располагаемый доход как максимальную сумму, которую можно было бы использовать, но без изменения своих прежних наличных денег и финансовых активов.

Завершают группу счетов доходов счета использования доходов. Они показывают, какая часть дохода, находящаяся в распоряжении домохозяйств, органов государственного управления и некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, пошла на потребление и сбережение. У остальных секторов располагаемый доход равен сбережению (только у пенсионных фондов и страховых компаний имеют место поправки). Соотношение между потреблением и накоплением является очень важной характеристикой экономики. Потребление в этом счете характеризуется с точки зрения тех, кто контролирует расходы на него. И этим они отличаются от фактического потребления. Поправка на перераспределение социальных трансфертов в натуре позволяет выявить те расходы, которые производят сектора органов государственного управления и некоммерческих организаций в пользу индивидуальных домашних хозяйств. Эта поправка к располагаемому доходу выполняется в отдельном счете - счете перераспределения доходов в натуральной форме.

А фактическое потребление, в том числе индивидуальное, домашних хозяйств и коллективное - органов государственного управления фиксируется в последнем счете доходов - счете использования скорректированного располагаемого дохода.

Билет 31. Виды доходов в соответствии с источниками их происхождения.

В новой СНС значительное внимание уделено уточнению показателей, характеризующих процесс распределения и перераспределения доходов. Так, в системе производится четкое различие между следующими фазами в движении потоков доходов: создание доходов; формирование конечных (располагаемых) доходов; использование располагаемых доходов.

Наиболее важными показателями движения доходов в новой СНС являются: первичные доходы и располагаемые доходы. Первичные доходы представляют собой доходы, получаемые институциональными единицами-резидентами в качестве вознаграждения за их участие в процессе производства. Располагаемые доходы характеризуют конечную фазу в процессе распределения доходов, итог их распределения и перераспределения.

К первичным доходам относят: доходы от производственной деятельности; оплата труда наемных работников, прибыль, доход от предпринимательской деятельности некорпорированных предприятий, налоги на производство и импорт, доходы от собственности.

Сумма первичных доходов всех институциональных единиц-резидентов данной страны (всех секторов экономики) равна национальному доходу, который может быть исчислен на валовой или чистый основе, то есть до или после вычета потребления основного капитала. Следует отметить, что национальный доход включает доходы от собственности, получаемые резидентами данной страны, за вычетом доходов от собственности, выплачиваемых ими. Другими словами, в национальный доход включается лишь сальдо доходов от собственности, получаемых резидентами данной страны из-за границы.

Располагаемые доходы представляют собой величину доходов, которыми обладает институциональная единица для финансирования расходов на конечное потребление и сбережение. Располагаемые доходы могут быть определены как сумма первичных доходов и сальдо текущих перераспределительных поступлений (трансфертов).

Сумма располагаемых доходов всех институциональных единиц равна национальному располагаемому доходу (валовому или чистому, в зависимости от того, исключено ли потребление основного капитала или нет).

Билет 32. Виды первичных доходов и их отражение в СНС.

Первичные доходы представляют собой доходы, получаемые институциональными единицами-резидентами в качестве вознаграждения за их участие в процессе производства.

К первичным доходам относят: доходы от производственной деятельности; оплата труда наемных работников, прибыль, доход от предпринимательской деятельности некорпорированных предприятий, налоги на производство и импорт, доходы от собственности.

Сумма первичных доходов всех институциональных единиц-резидентов данной страны (всех секторов экономики) равна национальному доходу, который может быть исчислен на валовой или чистый основе, то есть до или после вычета потребления основного капитала. Следует отметить, что национальный доход включает доходы от собственности, получаемые резидентами данной страны, за вычетом доходов от собственности, выплачиваемых ими. Другими словами, в национальный доход включается лишь сальдо доходов от собственности, получаемых резидентами данной страны из-за границы.

Билет 34. Категории выплат, включаемые в состав валовой заработной платы.

Валовая заработная плата показывается до выплаты любых отчислений и подоходного налога и включает следующие элементы (во всех категориях хозяйственных единиц, независимо от формы собственности):

• заработную плату, начисленную за выполненную работу (проработанное время) по сдельным расценкам, тарифным ставкам, должностным окладам или среднему заработку;

• доплаты и надбавки к тарифным ставкам и должностным окладам; выплаты за работу в особых условиях;

• надбавки за подвижный и разъездной характер работ;

• доплаты за сверхурочную работу и работу в ночное время, оплату за работу в выходные и праздничные дни;

• надбавки в связи с изменением розничных цен;

• премии и вознаграждения за производственные достижения, выслугу лет и т.п.;

• оплату ежегодных и дополнительных отпусков;

• заработную плату работников во время обучения их с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;

• оплату труда в натуральной форме:

• стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты;

• стоимость предоставляемых бесплатно или по сниженным ценам квартир, коммунальных услуг, проезда на транспорте, продуктов питания и одежды, включая питание и обмундирование военнослужащих, а также суммы денежной компенсации за их непредоставление (в случае предоставления продуктов и услуг по сниженным ценам включается разница между их полной стоимостью и стоимостью по сниженным ценам);

• выходное пособие при прекращении трудового договора;

• оплату за время нахождения в медицинском учреждении на обследовании работникам, обязанным проходить такое обследование;

• часть прибыли, предусмотренную трудовым договором;

• комиссионные и чаевые;

• заработную плату наемной прислуги.

К заработной плате относятся все виды выплат, если они непосредственно связаны с количеством и качеством труда, например, собственно периодическая (месячная, недельная) заработная плата (сдельная или повременная), различные надбавки за сверхурочную работу, за работу в опасных или вредных условиях, за работу вдали от дома. В оплату труда включаются премии, отпускные, а также денежные подарки и чаевые, получаемые работниками регулярно.

Валовая заработная плата не включает:

а) расходы предприятий и организаций, осуществляемые в интересах производства, хотя они могут соответствовать также интересам работников (относятся к промежуточному потреблению):

• командировочные расходы, подъемные;

• стоимость выданной спецодежды, спецобуви, других средств индивидуальной защиты, лечебно-профилактического питания или возмещения затрат работников на эти цели, а также на приобретение инструментов, необходимых для выполнения работ;

• расходы на обучение и повышение квалификации работников (кроме сохраняемой за ними заработной платы, оплаты учебных отпусков, стипендий);

• расходы на доставку работников на работу и с работы;

б) выплаты работникам, не являющиеся вознаграждением за труд (относятся, как правило, к пособиям по социальному обеспечению в составе текущих трансфертов):

• пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на детей;

• пенсии работающим пенсионерам;

• возмещение заработка и других расходов в случае увечья или иного повреждения здоровья работника и другие выплаты за счет средств социального страхования; материальная помощь;

• стипендии за счет средств предприятия;

• оплата путевок на лечение и отдых; другие выплаты, носящие индивидуальный характер (оплата квартплаты, продуктовых заказов, проездных билетов, абонементов, подписки на газеты и журналы, протезирования и т.п.);

в) услуги социально-культурного характера, оказываемые предприятиями и организациями работникам и членам их семей (относятся к условно исчисленным трансфертам социально-культурных услуг в составе текущих трансфертов);

г) оплата труда лиц свободной профессии, авторские гонорары и т.п. (относятся к смешанным доходам).

Таким образом, оплата труда наемных работников определяется как все вознаграждение в денежной или натуральной форме, выплачиваемое предприятием наемному работнику за работу, выполненную в отчетном периоде. Она учитывается на основе начисленных сумм и включает отчисления на социальное страхование (включая государственный пенсионный фонд, фонд занятости и другие выплаты, которые подлежат уплате наемными работниками соцстраху, налоговым службам и др.).

Если выплаты предпринимателей наемным работникам не зависят прямо от количества и качества труда, например, выплата пособий многодетным матерям, на свадьбу, в связи с потерей кормильца, выходные пособия, выплаты в связи с инвалидностью, такие выплаты рассматриваются не как заработная плата, а как социальные пособия, относящиеся к вторичным доходам.

Предприниматели могут вознаграждать своих наемных работников натуральными продуктами своего производства по различным причинам. Все натуральные выплаты должны быть оценены в рыночных ценах, то есть в той цене, которую работник вынужден был бы заплатить за аналогичные товары на рынке, даже если продукты предоставляются работнику по сниженным ценам или по себестоимости.

Билет 35. Фактические и условные отчисления на социальное страхование.

Отчисления на социальное страхование могут быть либо фактическими, либо условно исчисленными.

Фактические отчисления на социальное страхование состоят из отчислений нанимателей в пользу их наемных работников в различные фонды социального страхования, пенсионный фонд.

Фактические отчисления предприятий и организаций на социальное страхование состоят из взносов, производимых предприятиями и организациями на государственное социальное страхование, в централизованный фонд социального страхования и на обязательное медицинское страхование (начиная с 1991 г.). Эти платежи являются основным источником средств для выплат пенсии, пособий, санаторно-курортного обслуживания населения. Хотя эти отчисления делаются предприятиями и организациями непосредственно страховым организациям, они рассматриваются как часть заработной платы работников, которую они потом перечислили страховым организациям.

Сюда же относятся взносы предприятий и организаций на социальное страхование, производимые помимо обязательных взносов, а также взносы частных предпринимателей и других самозанятых лиц (работающих без применения наемного труда) на собственное социальное страхование.

Некоторые предприниматели сами предоставляют своим работникам услуги по социальному страхованию, которые обычно предоставляются фондами социального обеспечения. Например, предприятия могут выплачивать своим бывшим работникам дополнительные пенсии или выделять дополнительные средства на выплаты по болезни. В этом случае исчисляются условные отчисления на социальное страхование, то есть суммы, которые работники должны были бы фактически уплатить, если бы они желали иметь равноценную по результатам страховку в каком-либо фонде социального страхования.

Условно исчисленные отчисления на социальное страхование представляют собой пособия по социальному обеспечению, выплачиваемые предприятиями и организациями непосредственно своим работникам (или бывшим работникам и другим лицам, имеющим на это право). Они включают, например, выплаты предприятий и организаций на оказание помощи семьям погибших на производстве, денежные компенсации сверх установленных пенсий и выплаты лицам, получившим увечье или профессиональное заболевание на производстве.

Условно исчисленные отчисления на социальное страхование принимаются равными сумме фактических выплат и компенсаций в данном периоде.

Билет 36. Валовая прибыль (валовой смешанный доход) как балансирующая статься счета образования доходов и ее роль в характеристике результатов развития экономики.

Валовая прибыль экономики (ВПЭ) является балансирующей статьей счета и важным экономическим индикатором образования доходов. Она получается после вычитания из валового внутреннего продукта в рыночных ценах оплаты труда, а также чистых налогов на производство и импорт (налоги на производство и импорт за вычетом субсидий на производство и импорт).

ВПЭ представляет собой ту часть добавленной стоимости, которая остается у производителей после вычета расходов по оплате труда наемных работников и чистых налогов на производство и импорт. Эта статья отражает прибыль (или убыток) от производства до учета доходов от собственности.

Вычитанием потребления основного капитала (ПОК) из валовой прибыли получают чистую прибыль экономики (ЧПЭ): ЧПЭ = ВПЭ - ПОК.

По трактовке, принятой в национальных счетах, прибыль включает в себя, помимо прибыли предприятий, смешанный доход, то есть прибыль некорпорированных предприятий, которая является одновременно и прибылью - предпринимательским доходом, и заработной платой владельцев этих некорпорированных предприятий.

Смешанный доход - разновидность доходов, в котором сочетаются элементы оплаты труда и прибыли. К ним относятся доходы от частной предпринимателькой деятельности (без применения наемного труда), личного подсобного хозяйства, доходы лиц свободных профессий, авторские гонорары и т. п.

Валовая прибыль экономики (ВПЭ) в целом равна сумме валовой прибыли всех отраслей или секторов:

ВПЭ = ВПЭ₀ = ВПЭ_с

Валовая прибыль представляет собой ту часть добавленной стоимости, которая остается у производителей после вычета расходов, связанных с оплатой труда наемных работников и выплаты чистых налогов на производство и импорт. Эта статья измеряет прибыль (или убыток), полученную от производства, до учета доходов от собственности.

Билет 37. Экономическое содержание и методология построения счета распределения первичных доходов.

Счет распределения первичных доходов отражает деятельность резидентных институциональных единиц или секторов как получателей первичных доходов, а не как производителей, чья деятельность образует первичные доходы. Например, оплата труда наемных работников, записываемая в счете образования доходов сектора домашних хозяйств, состоит из суммы оплаты труда, выплачиваемой некопроративными предприятиями, принадлежащими домашним хозяйствам. Счет распределения первичных доходов фиксирует всю сумму оплаты труда наемных работников, получаемую сектором домашних хозяйств. Счет распределения первичных доходов отражает также получаемые и выплачиваемые институциональными единицами или секторами доходы от собственности. В отличие от счета образования доходов, рассматриваемый счет не имеет такой прямой связи с производством, и потому может быть составлен только для секторов и экономики в целом (но не для отраслей).

Ресурсы, отражаемые с правой стороны счета присвоения первичных доходов, состоят из двух основных видов доходов. Первые – это первичные доходы, которые уже были записаны в счете образования доходов (с учетом названных поправок) (первичные доходы от участия в процессе производства). Второй тип доходов – это доходы от собственности.

Общая схема счета распределения первичных доходов представлена в таблице 7.

Таблица 7.