3. Діагностика динаміки й структури показників фінансової звітності
Баланс (ф.1).
Для загальної оцінки динаміки й структури балансу варто згрупувати окремі статті балансу шляхом агрегування окремих статей у необхідному аналітичному розрізі.
На основі агрегованого балансу здійснюється аналіз майнового стану підприємства.
Аналіз починається з порівняння підсумку балансу на початок і кінець звітного періоду. При цьому зменшення підсумку балансу у звітному році свідчить про згортання підприємством своєї господарської діяльності. що приводить його до неплатоспроможності.
Зміна структури балансу у бік збільшення питомої ваги оборотних коштів може свідчити:
- про формування більш мобільної структури активів, що сприяє прискоренню оборотності активів;
- про збільшення дебіторської заборгованості;
- про старіння основних фондів тощо.
Основними характеристиками майнового стану підприємства є: сума господарських коштів, що перебувають у розпорядженні підприємства (частіше під нею розуміють підсумок балансу, хоча в ринкових умовах а, тим більше, в умовах інфляції ця оцінка не збігається з ринковою вартістю підприємства); частка необоротних активів у підсумку балансу; доля активної частини основних засобів у необоротних активах; коефіцієнт зношування, частка оборотних коштів у підсумку балансу.
У процесі аналізу структури пасивів балансу виявляється одна з важливих характеристик підприємства - його незалежність від зовнішніх джерел фінансування.
(1)
Аналіз структури й зміни статей балансу показує:
обсяг поточних і постійних активів, за рахунок чого вони фінансуються, зміну їх співвідношення;
які статті ростуть випереджальними темпами, і як це позначається на структурі балансу
частку товарно-матеріальних запасів і дебіторської заборгованості у структурі активів;
долю власних коштів і в якій мірі компанія залежить від позикових коштів;
як розподілені позикові кошти за термінами погашення;
яку частку в пасивах становить заборгованість перед бюджетом, банками й трудовим колективом.
Звіт про фінансові результати, ф. 2.
У процесі горизонтального аналізу показників звіту про фінансові результати особливий інтерес становить взаємний аналіз наступних показників.
(2)
(3)
Звіт про рух грошових коштів (ф. 3) показує вплив операційної, інвестиційної і фінансової діяльності на рух готівки у звітному періоді. Зразок звіту про рух грошових коштів підприємства наведено у додатку А.
Звіт про власний капітал (ф. 4) показує зміни власного капіталу підприємства.
4. Аналіз фінансових коефіцієнтів
Відомі різні класифікації системи фінансових коефіцієнтів. Зокрема, можна виділити наступні групи показників, що характеризують:
1) ліквідність і платоспроможність, 2) ділову активність, 3) рентабельність, 4) фінансову стабільність, 5) положення на ринку цінних паперів..
Методику розрахунку фінансових коефіцієнтів можна пояснити на основі агрегованої форми Балансу, зазначеної в табл. 2, і Звіту про фінансові результати (табл. 3).
Таблиця 2 –Аналітичний баланс1 підприємства «Світ», тис. грн
Найменування статей |
Код рядка |
1-й рік |
2-й рік |
3-й рік |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
АКТИВ |
|
|
|
|
1. Необоротні активи, НА |
080 |
357,600 |
320,518 |
295,086 |
2. Оборотні активи, ОА |
260 |
264,000 |
452,113 |
512,846 |
у тому числі |
|
|
|
|
2.1. Товарно-матеріальні запаси, ТМЗ |
100+…+140 |
5,400 |
51,476 |
45,360 |
2.2. Векселі одержані |
150 |
52,00 |
47,400 |
42,800 |
2.3. Дебітори, ДЕБ |
160+…+210 |
148,000 |
270,600 |
388,800 |
2.4.Поточні фінансові інвестиції, ЦП |
220 |
24,200 |
54,200 |
14,200 |
2.5 Грошові кошти і їх еквіваленти, ГК |
230+240 |
22,400 |
17,438 |
11,686 |
3. Витрати майбутніх періодів |
270 |
0 |
0 |
0 |
БАЛАНС |
280 |
621,600 |
772,631 |
807,932 |
ПАСИВ |
|
|
|
|
1. Власний капітал, ВК |
380 |
314,680 |
396,539 |
446,764 |
2. Забезпечення наступних витрат і платежів |
430 |
0 |
0 |
0 |
3. Довгострокові зобов’язання., ДЗ |
480 |
106,800 |
100,600 |
94,400 |
4. Поточні зобов’язання, ПЗ, у тому числі |
620 |
200,120 |
281,492 |
266,768 |
4.1 Короткострокові кредити банку, КК |
500 |
4,500 |
6,500 |
10,500 |
4.2. Векселі видані |
520 |
25,600 |
37,600 |
32,600 |
4.3 Кредиторська заборгованість, КЗ, за товари, роботи, послуги |
530 |
134,000 |
142,988 |
97,200 |
5. Доходи майбутніх періодів |
630 |
0 |
0 |
0 |
БАЛАНС |
640 |
621,600 |
772,631 |
807,932 |
Таблиця 3 – Звіт про фінансові результати (фрагмент) підприємства «Світ», тис. грн.
Стаття |
Код рядка |
2-й рік |
3-й рік |
Примітка |
1. Чиста виручка від реалізації продукції |
035 |
1 230,000 |
1 440,000 |
|
2. Виробнича собівартість реалізованої продукції |
040 |
918,257 |
1 101,818 |
|
3. Валовий прибуток |
050 |
311,744 |
338,182 |
|
4. Адміністративні витрати |
070 |
55,350 |
86,400 |
|
5. Витрати на збут |
080 |
129,150 |
122,400 |
|
6. Інші операційні витрати |
090 |
0 |
0 |
|
7. Фінансовий результат (прибуток) від операційної діяльності |
100 |
127,244 |
124,382 |
|
8. Фінансовий результат (прибуток) від звичайної діяльності до оподаткування |
170 |
113,514 |
116,892 |
|
9. Чистий прибуток від звичайної діяльності |
190 |
86,136 |
87,669 |
|
10. Чистий прибуток за всіма видами діяльності |
220 |
79,459 |
81,825 |
|