25. Налоговая отчетность.

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ — совокупность документов, представляемых налогоплательщиками в органы государственной налоговой службы в сроки, установленные законодательством, на основании которых осуществляются начисление и/или уплата налога (обязательного платежа).

В соответствии с пунктом В.2 Международного стандарта бухгалтерского учета 12 «Налоги на прибыль» (далее — МСБУ 12) метод обязательств по отчету о прибылях и убытках запрещен к применению, поскольку он предусматривает определение разниц во времени. Разницами во времени признавались разницы между налогооблагаемой и учетной прибылями, которые возникают в одном периоде и сторнируются в одном или нескольких следующих периодах. Этот метод был заменен методом обязательств по балансу, предусматривающим определение временных разниц. В соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского расчета 17 «Налог на прибыль», утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 28 декабря 2000 года № 353, Положением о порядке расчета налоговых разниц по данным бухгалтерского учета и МСБУ 12 временными налоговыми разницами признаются разницы между оценкой актива и обязательства по данным финансовой отчетности и налоговой базой этого актива или обязательства соответственно.

В соответствии с пунктами 7, 8 МСБУ 12 налоговая база актива определяется по основным средствам и нематериальным активам, дебиторской задолженности, запасам, расходам на разработку продукции, инвестициям, а налоговая база обязательств включает обязательства по кредиторской задолженности, начисленным штрафам, отсроченным налогам на прибыль, текущим налогам на прибыль, подлежащим уплате, долгосрочной задолженности. Указанная норма не противоречит национальному законодательству по бухгалтерскому учету.

Приказом Министерства финансов Украины от 29 декабря 2006 года № 1316 утвержден Расчет налоговых разниц по данным бухгалтерского учета, который является приложением к Примечаниям к годовой финансовой отчетности, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 29 ноября 2000 года № 302, и должен представляться предприятием за отчетный 2007 год в составе годовой финансовой отчетности органам, к сфере управления которых оно относится, и другим пользователям, определенным Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».

Введение указанного Положения создает условия для расчетов всех показателей Декларации по налогу на прибыль в системе взаимосвязанных учетных регистров и облегчает процедуру составления финансовой и налоговой отчетности.

В соответствии с распоряжением Кабинета Министров Украины от 19 февраля 2007 года № 56-р «Об одобрении Концепции реформирования налоговой системы» и с учетом вышеприведенных подходов, не противоречащих Международным стандартам бухгалтерского учета/финансовой отчетности и национальным положениям, разработан проект Налогового кодекса Украины, что также свидетельствует о системности и обоснованности осуществленных мероприятий.

Налоговая отчетность.25

У вал. расходов.23

У готовой продукции.8

У доходов предприятия.21

У задолженности.18

У зарплаты (Начисл.).11

У затрат, связ. с реализацией.14

У и формы расчв с поставками.15

У кредитов быть.(долгос.).12

У МБП.4

У нематериальн. активов.3

у общепроизводх расходов.13

У основных средств.1

У поступления производ. запасов.5

У прочих НА (Библиотеч.).2

У расчетов по страхованию.20

у расчетов с бюджетом по НДС.19

У расчетов с подотч. лицами.17

У расчетов с покуп. и заказчиками.16

У реализации ГП.9

У средств на счетах банка в нв.10

У товаров (розница).7

У фин. результатов дея-ти.22

Утоваров (опт.)6

Финансовая отчетность .23