Учет отстроченных налоговых обязательств.

Согласно ПБУ 17: Отстроченный налоговый актив-сумма налога на прибыль, подлежащего возмещению в следующих периодах вследствие: временной разницы, подлежащей вычету, перенесения налогового убытка, не включенного в расчет уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, перенесения на будущие периоды налоговых льгот, которыми воспользоваться в отчетном периоде невозможно.

Временные разницы - разницы между налогооблагаемой и учетной прибылью за какой-либо период, которые возникают в результате того, что период, в котором некоторые статьи поступлений и расходов включаются в налогооблагаемую прибыль, не совпадает с тем периодом, в котором они включаются в учетную прибыль.

Отстроченное налоговое обязательство – сумма налога на прибыль, который будет уплачиваться в следующих периодах из временных разниц подлежащих налогообложения. Отсроченные налоговые обязательства пересчитываются по субсчету 371 "Расчеты по выданным авансам" и по счету 39 "Затраты будущих периодов. Для отражения начисленной суммы отсроченных налоговых обязательств предприятие должно применять счет 54. По Кт54 с Дт981 "Налог на прибыль от обычной деятельности" отражается сумма налога на прибыль, которая подлежит уплате в будущих, по Дт54 с Кт641 "Расчеты по налогам" - уменьшение отсроченных налоговых обязательств за счет начисления текущих налоговых обязательств.

Учет отсроченных налоговых активов

Отсроченные налоговые активы перечисляются по субсчету681 "Расчеты по авансам полученным" и по счету69 "Доходы будущих периодов". Для отражения начисленной суммы отсроченных налоговых активов предприятие должно применять счет 17. По Дт17 Кт641 отражается сумма превышения налога на прибыль, которая подлежит уплате в текущем отчетном периоде, над затратами, связанными с начислением налога на прибыль в текущем отчетном периоде.

По Кт17 с Дт981 - уменьшение отсроченных налоговых активов за счет затрат, связанных с начислением налога на прибыль в текущем отчетном периоде.

20. Учет расчетов по страхованию.

На счете 65 "Расчеты по страхованию" - учет расчетов по сборам на обязательн. гос. пенс. страхование , на обязательн. соц. страхование , на обязательн. соц. страхование на сл. безработицы и т.п., по инди­вид. страхованию персонала предприятия, страхо­ванию им-ва и по прочим расчетам по страх. По кредиту отрасли начисленные обязательства по страхованию, а также по­лученные от органов страхования средства, по дебету — по­гашение задолженности и расх-е средств страхова­ния на предприятии.Порядок взимания и использования сборов регулируется действующим законодательством. 653 "По страхованию на случай безработ." - учет расчетов с Гос. бюдолж.м Укр. по сбору на обязательн. социальное страхование на слу­чай безработицы. Аналитич. учет ведется по кажд. виду сборов и отчис­лений, по страхованилям и отд. договорам страхования. Взносы уплачиваются страхованилями. Страхователями являются работодатели. труд.о., фактически Плательщиком взносов является ю\ лицо.

Объект (база) начисления взносов — фактические расходы на оплату труда наемных работников, подлежащие обложению подох. налогом. В состав расходов на оплату тру­да включается основная и дополнит. зарплата, другие поощрит. и компенсац. выплаты, в том числе в натуральной форме. Перечень таких выплат установлен Ин страхование й по статистике зарплаты, утвержденной приказом Минстата Украины. Размер страх. взноса зав. от класса проф. риска производства, к которому относится предприятие , и размера страх. тарифа. классификация отраслей эк-и и видов работ по проф. риску производства приведена в приложении к Порядку о предприятия страх. тарифов для предприятий, учреждений и организаций на общеобязательн. гос. соц. страхование от несч. сл. на производстве и профессионального заболева­ния. Несч. случай - это ограниченное во вр. событие или внезапное воздействие на работника опасного производствен. фактора или среды, про­изошедшее в про-е вып-я им труд. обя­зарплатей, вследствие кот. причинен ущерб здо­ровью или наступила смерть Проф. забол. - это заболев., возникшее вследствие проф. деятельности застрах-го лица и обусл-ное исключи­тельно или преимущественно во зданием вредных в-в и опроизведеных видов работ и прочих факторов, связанные с работой. Для расчетов по страхованию Планом счетов уста­новлен счет 65 «Расчеты по страхованию». Поск. отд.субсчет для расчетов с Ф. не установлен, предприятия вв. его самост.. В б-ве сл. это субсчет 656 «По страхованию от несч. сл.». Начисление взносов отражается по дебету счета соотв. расходов. При учете с применением счетов класса 9 - это счета 23 «Производство», 91 «Обще Прочие расходы», 92 «Админ. расходы», 93 «Расходы на сбыт», 949 «Прочие расходы операцион. деятельности». При учете с применением счетов класса 8 - это от­д. субсчет счета 82 «Отчисления на соц. меро Прочие » (например, субсчет 824 «Отчисле­ния на соц. страхование от несч. сл.»). Этот субсчет также Планом счетов не предусмот­рен, поэтому предприятие вводит его самостоятельно. Учет расчетов на соц. меро Прочие. На счете 65 вед. учет расч. по сборам на обязательн. страхование , по индивид. страхованию и по др. расч. по страхованию. По Кт счета 65 "Расчеты по страхованию" отражается начисленные обязательства по страхованию, а также полученные от органов страх. средств а, по Дт – погашение задолженности и расх-е средств страхования на предприятии. Порядок взыскания и использования сборов регулируется действующим законодательством. 651 "По пенс. обеспечению" -учет расчетов с Пенс. ф. Укр. по сборам на обязательн. гос. пенс. страхование . 652 "По соц. страхованию" - учет расчетов с Ф. соц. страхования Укр. по сборам на обязательное соц. страхование. 653 "По страхованию на сл. безработ." - учет расчетов с Гос. бюдолж.м У- по сборам на обязательн. соц. страхование на случай безработицы. 654 "По индивид. страхованию" - учет расчетов со страховыми организациями по индивид. страхованию персонала предприятия, по их письм. поручениям, В случае добровольного страхования, с начисленной им зарплаты страх. взносов по договорам и по обязательн. страхованию, которое устанавливается законодательством. 655 "По страхованию им-ва" - учет расчетов по страхованию им-ва предприятия и им-ва работников предприятия . Такие страх. платежи подлеж. перечисл. страховым организациям. Аналитич. учет ведется по кажд. виду сборов и отчислений, по страхованилям и отд. договорам страхования.

Взносы уплачиваются стра­хователями. страхованилями является работели. Таким образом, фактически Плательщиком взносов является ю\лицо. Объект (база) на­числения взносов — фактич. расходы на оплатой труда наемных работников, подлежащие обложению подох. налогом. В сост. расходов на оплату тру­да включается основная и дополнит. зарплата, др. поощрит. и компенсацион. выплаты, в том числе в натуральной форме. Перечень таких выплат установлен Ин страхование й по статистике заработной платы, утвержденной приказом Минстата Украины. В соответствии с з. Укр. «О сборе на обязательн. гос. пенс. страхование » обязательн. отчисления в пенс. ф. - 32% фактических расходов на оплату труда. Для предприятий и организаций, где раб. инвалиды – 4% от фонда оплатой труда инвалидов и 32% для других работников предприятия. Перечисление денежных средств: Дт651-Кт311. Удерж. сбор из зарплаты на соц. страхование : Дт661,23,91,94-Кт652. Перечисление денежных средств: Дт652-Кт311. Удерж. на страхование от б\р: Дт661,23,91,94-Кт653 Перечисление денежных средств: Дт653-Кт311.