17. Учет расчетов с подотч. Лицами.

Подотч. считаются лица, получившие денежных средств а на оп-цион., хоз. нужды, а также служеб. командировки.

Служебной командировокой считается поездка работника в соответствии с распоряжением руководителя предприятия, учреждения, организации на о Прочие срок в др. нас. пункт для вып-я служебного поручения помимо места его пост. работы. Осн-ем для командировки должен быть приказ руководителя с о предприятие м цели выезда, срока, условий нахождения за границей и сметы расходов.

Состав расходов, подлежащих возмещению: 1.Наем жилого помещения (возмещается в размере фактич. расходов с учетом бытовых услуг, предоставляемых в отелях) 2.Бронирование места в отелях. 3.Расходы на проезд к месту командировки и назад и проезд город. транспортом (возмещается в размере стоимости проезда воздушным (ж\д, водным, авто-) транспортом общего польз-я с учетом всех расходов, связанные с приобретением проездных билетов и польз-ем постельными принадл-тями в ж\д поездах, и страховых платежей на транспорте.) 4.Расходы на оплату НДС за приобретенные проездные докменты (возмещ. на основании подтверждающих документов) 5.Стоимость постельных принадл-тей (возмещается на основании представленных квитанций) 6. Прочие расходы

Пример: Выдан аванс на служебную командировоку 17 июля 2003 года в пределах Укр. водителю Виноградову П.С. в размере 90 грн. Цель командировки – транспорка сырья, продолжительность командировки – 1 день. По возвращении из командировки подан в бухгалтерию 18 июля 2003 года аванс. отчет с прилагаемыми док-ами: ком-чное удостоверение с отметками, чек на заправку авто. диз. топливом на сумму 72 грн (в т.ч. НДС 12 грн), начислены суточные -18 грн, аванс. отчет утв-н в сумме 90 грн ( 72+18)

Расходы на командировки в бухуч. отражается по кредиту субсчета 372 «Расчеты с подотч. лицами» и дебету счетов 20, 25 «Полуф-ы», 28 «Товары»- расходы на оплату служебных командировок , связанных с транспортировкой к месту их использования.

91 «Обще производствен. расходы»- расходы на опл. служебных командировок персонала цехов, участков.

92 «Адм. расходы»- расходы на оплату служебных командировок аппарата у предприятия предприятия и другого общехозяйственного персонала.

93 «Расходы на сбыт»- расходы на оплату служеб. командировок работников, занятых сбытом продукции

94 « Прочие расходы опе. деятельности»- расходы на опл. служеб. командировок работников жилищно-коммуналог и обслуживающищх хозяйств, учреждений оздоровит. и культур. назн-я, кроме расходов отр-мых на сч. 91,92,93.

Аналитич. учет расчетов с подотч. лицами необх. вести в Ведомости 3.2, из которой общая сумма переносится как кредитовый оборот счета 37 «Расчеты с разными дебеторами» в Журнал 3. Записи в Ведомости 3.2. отражается на основании отчетов кассира (Дт372) и аванс. отчетов (Кт372). Сальдо по субсчету 372 может быть как дебетовым, так и кредитовым, поэтому в балансе его необ-о отрасли отдельно в активе- дебетовое, в пассиве – кредитовое.

Пример отражения хоз. операций с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета.

1.отнесены на результаты хоз. деятельности расходы на командировки на дату утверждения авансового отчета Дт92,93,94 - Кт372 - 2100 грн

2.отражена сумма НДС Дт641-Кт372 - 50грн

3.выд. из кассы денежных средств а под отчет или возмещ. перерасход подотч. лица Дт372-Кт30 – 170 грн

4.внесен в кассу неиспользованый остаток подотчетных денежных средств Дт30-Кт372 - 80 грн.

5.Удержаны подотчетные суммы с заработной платы работника Дт66-Кт372 – 120

6.выплачены сверх установленных предельных норм суточные (с разрешения руководителя предприятия) Дт94-Кт372 - 90 грн