53) Налог на добавленную стоимость. Элементы налога и их характеристика.

Налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ)

Элемент налога	Характеристика	Основание
Налогоплательщики	1. Организации 2. Индивидуальные предприниматели 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ	Ст.143 НК РФ
Объект налогообложения		Ст.146, 149 НК РФ
Место реализации	Для товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии обстоятельств:  товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется  товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ	Ст.147, 148 НК РФ
Налоговая база	При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.	Ст.153-162, 167 НК РФ
Налогоый период	Квартал - для налогоплательщиков, выручка которых за каждый из 3х месяцев квартала не превышает 2 млн рублей,  Календарный месяц - для остальных налогоплательщиков.	Ст.163 НК РФ
Налогоые ставки	0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг), 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг), 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2. 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе.	Ст.164 НК РФ

54) Акцизы. Принципы и особенность налогообложения.

Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара. Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам:

Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в| процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения)

Этиловый спирт из всех видов сырья (19 руб. 50 коп. за 1 литр) в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов безводного этилового сырья) спирта

Алкогольная продукция с объемной долей 146 руб. 00 коп. за 1 этилового спирта свыше 25 процентов (за литр безводного этилового исключением вин) и спиртосодержащая продукция спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция с объемной долей 108 руб. 00 коп. за 1 этилового спирта свыше 9 и до 25 процентов литр безводного этилового включительно (за исключением вин) спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция с объемной долей 76 руб. 00 коп. за 1 литр этилового спирта до 9 процентов включительно безводного этилового (за исключением вин) спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина (за исключением натуральных, в том числе 95 руб. 00 коп. за 1 литр шампанских, игристых, газированных, шипучих) безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина шампанские, игристые, газированные, 10 руб. 50 коп. за 1 литр шипучие

Вина натуральные (за исключением шампанских, 2 руб. 20 коп. за 1 литр игристых, газированных, шипучих)

Пиво с нормативным (стандартизированным) 0 руб. 00 коп. за 1 литр содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно

Пиво с нормативным (стандартизированным) 1 руб. 75 коп. за 1 литр содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно

Пиво с нормативным (стандартизированным) 6 руб. 28 коп. за 1 литр содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента

Табачные изделия:

табак трубочный 620 руб. 00 коп. за 1 кг

табак курительный, за исключением табака, 254 руб. 00 коп. за 1 кг используемого в качестве сырья для производства табачной продукции

Сигары 15 руб. 00 коп. за 1 штуку

Сигариллы 170 руб. 00 коп. за 1 000 штук

Сигареты с фильтром 65 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 8 процентов, но не менее 20 процентов от отпускной цены*

Сигареты без фильтра, папиросы 28 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 8 процентов, но не менее 20 процентов от отпускной цены*

Автомобили легковые с мощностью двигателя до 0 руб. 00 коп. за 67,5 кВт (90 л.с.) включительно 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя 15 руб. 00 коп. за свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт 0,75 кВт (1 л.с.) (150 л.с.) включительно

Автомобили легковые с мощностью двигателя 153 руб. 00 коп. за свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с 0,75 кВт (1 л.с.) мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

Бензин автомобильный с октановым числом до 2 657 руб. 00 коп. за 1 "80" включительно тонну

Бензин автомобильный с иными октановыми 3 629 руб. 00 коп. за 1 числами тонну

Дизельное топливо 1 080 руб. 00 коп. за 1 тонну

Масло для дизельных и (или) карбюраторных 2 951 руб. 00 коп. за 1 (инжекторных) двигателей тонну

Прямогонный бензин 0 руб. 00 коп. за 1 тонну";

Отпускной ценой признается стоимость реализованных (переданных) сигарет, папирос, исчисленная исходя из цен без учета акциза и налога на добавленную стоимость.

55) Земельный налог. Элементы налога, их характеристика и порядок взимания.

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв,      выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.    В соответствие с Инструкцией по применению Закона «О плате за землю», утвержденной Министром РФ по налогам и сборам 21 февраля 2000 года. Плательщиками земельного налога являются организации независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, а также физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которые имеют земельные участки на территории РФ праве пользования, владения либо аренды. Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты зе­мельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков. Местные органы государственной власти имеют право понижать ставки и устанавливать льготы по зе­мельному налогу, как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков. Земельный налог не взимается за земельные участки, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения. Льготы, установленные местными органами госу­дарственной власти, предоставляются в пределах сумм земельного налога, остающихся в их распоряжении. Основанием для установления и взимания земельного налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право пользования или аренды земельного участка. Учет плательщиков налога производится ежегодно по состоянию на 1 января. Земельный налог с юридических лиц и физических лиц исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления в установленном законодательством порядке им земельных участков.