21.Налоговая база и примеры расчета налоговой базы.

Налоговая база – это совокупность объектов налогообложения на определенной территории в течение конкретного периода налогообложения. Налоговая база конкретного налога определяется исходя из принятых в налоговой системе страны масштаба налога и единицы налога, и, как правило, индивидуальна для каждого вида налога. В зависимости от выбранного масштаба налога налоговые базы подразделяются на:

- налоговые базы со стоимостными показателями (например, для исчисления налога на имущество юридических или физических лиц используется стоимость имущества);

- налоговые базы с объемно-стоимостными показателями (так, для исчисления НДС используется объем реализованной продукции);

- налоговые базы с физическими показателями (например, при исчислении налога на пользователей недр используется объем добытого сырья).

При этом, налоговая база и объект налога могут как совпадать, так и не совпадать.

Существуют 2 основных метода формирования налоговой базы:

- метод присвоения (кассовый) – учитывает момент получения средств и производства выплат в натуре, т. е. те суммы (имущество), которые присваиваются налогоплательщиком в определенной юридической форме;

- метод начислений (накопительный) – здесь важен момент возникновения имущественных прав или обязательств.

В отечественной теории налогообложения выделяют несколько методов определения размера налоговой базы:

1. прямой метод – в нашей время является основным, и поэтому по нему определяются реальные и документировано подтвержденные показатели налогоплательщика;

2. косвенный метод – используется, например, в случаях, когда налогоплательщик отказывается от обследования своей деятельности налоговыми органами. Тогда облагаемый доход таких лиц определяется на основании документов, подтверждающих получение ими доходов с учетом обложения налогами других лиц, занимающихся аналогичной деятельностью.

3. условный метод – предполагает использование вторичных признаков: суммы арендной платы снимаемых помещений, средней суммы расходов на жизнь и пр. С определённого таким образом дохода, налог и взимается в общем порядке.

4. паушальный метод – распространён меньше всего, и основывается на определении не условной суммы дохода, а условной суммы налога.

Однако при использовании любого метода, важно учитывать влияние инфляции.

Налоговая база - количественное выражение объекта налогообложения.

22.Налоговый и отчетный периоды.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговый период - в течение него формируется налоговая база и итоговая сумма налога. Отчетный - промежуточный период для предоставления промежуточной отчетности и уплаты авансовых платежей.