1.Экономическое содержание налога, его признаки.

Налоги можно отнести к основополагающим категориям рыночного хозяйства. Будучи экономической категорией, налоги представляют собой определенные производственные отношения. По своей сути налоги есть перераспределительные отношения, которые возникают между государством, с одной стороны, и налогоплательщиками — с другой. Последние представлены как гражданами (физические лица), так и предпринимателями, организациями, учреждениями (юридические лица). Дело в том, что государство, являясь важнейшим общественным институтом, практически не имеет самостоятельного дохода (в современном обществе у государства есть доходы по принадлежащим ему акциям, а также доходы, создаваемые в государственном секторе экономики, однако объем указанных доходов несопоставим с объемом государственных расходов).

Налоги как экономическая категория представляют собой отношения, которые складываются между государством и налогоплательщиками по поводу перераспределения ВВП с целью формирования доходной части бюджета. Совокупный доход общества создается в рамках индивидуальных хозяйств, которые ведутся экономически обособленными субъектами. Именно в процессе производства товаров, работ и услуг, а также в ходе действия механизма рыночной цены формируются доходы хозяйствующих субъектов. Государство может получить денежные средства, необходимые для осуществления своей деятельности, по средствам принудительного изъятия части доходов, сформированных в рамках индивидуальных хозяйств. Уплата налогов означает перераспределения созданного в рамках индивидуальных хозяйств ВВП в пользу государства.

В процессе перераспределения ВВП у каждой стороны налоговых отношений формируется свой экономический интерес. Налоги с позиции государства выступают в форме дохода. Этот доход необходим государству для выполнения им публичных функций, объем которых непрерывно растет по мере развития общества. В этой связи интерес государства состоит в увеличении своего дохода, а значит, и в росте налогов. С точки зрения отдельного налогоплательщика, налог есть изъятие его дохода, нерациональный для хозяйства расход. Каждый хозяйствующий субъект заинтересован в том, чтобы увеличить не просто объем дохода, но в первую очередь ту часть, которая останется в его распоряжении. Экономический интерес налогоплательщика состоит в уменьшении налогов. Налоговые отношения объективно порождают противоречие экономических интересов их участников. Каждая сторона стремиться защитить свои экономические интересы.

Признаки:

Обязательность, индивидуальная безвозмездность (безэквивалентность), юр.оформление налогов, денежная форма уплаты.

Обязательность. Именно государство реализует общественный интерес, решает задачу удовлетворения общественных потребностей. Для этого государство организует производство общественных благ. Характер общественных благ предопределяет такую сущностную черту налога, которая отличает его от ряда других финансовых платежей, как принудительный характер.

Индивидуальная безвозмездность (безэквивалентность).

Важнейшей чертой, раскрывающей сущность экономического понимания налога, является отсутствие в налоге эквивалентности обмена, т. е. его безэквивалентность, которая имеет двойственный характер. С точки зрения отдельного налогоплательщика налог безэквивалентен, а с точки зрения общества налоги носят эквивалентный характер.

Налог взимается на основе властного принуждения и направляется для покрытия расходов государства, которые призваны обеспечить производство общественных благ. Таким образом, существует обмен между населением, частным бизнесом, с одной стороны, и государством — с другой. Однако данный обмен (налогоплательщики платят государству налоги, а взамен получают от него общественные блага) не соответствует рыночным принципам эквивалентного обмена, как это имеет место при покупке обычных товаров и услуг. Государство, взимая налоги, не берет на себя обязательств по предоставлению отдельному налогоплательщику услуг на сумму, эквивалентную уплаченных им налогов. Налоги выступают как индивидуально безэквивалентный платеж.

С позиций общества налоги в целом носят эквивалентный характер, так как они покрывают расходы по производству общественных благ, стоимость которых эквивалентна сумме налоговых платежей. Однако ценность общественных благ, полученных отдельно взятым налогоплательщиком, может быть больше или меньше суммы уплаченных им налогов. Общественные блага отличаются от обычных товаров и услуг тем, что в ряде случаев ценность потребляемых общественных благ не поддается определению.

2. Налоги с физических лиц: состав и значение. Налоги и сборы с физических лиц: • Государственная пошлина • Налог на доходы физических лиц • Водный налог • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов • Земельный налог • Налог на имущество физических лиц • Транспортный налог Налог на доходы физических лиц Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, в частности, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, оплата за питание, обучение (за счет предприятия) и т.п. Основная часть НДФЛ (прежде всего с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно. По итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию физическое лицо сдает в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода. Водный налог Объектом налогообложения являются следующие виды водопользования: • забор воды из водных объектов • использование акватории водных объектов • использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики • использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. Начиная с 2007 года плательщиками водного налога не признаются граждане и организации, осуществляющие водопользование поверхностных вод на основании договоров аренды. На сегодняшний день все больше и больше лиц, использующих поверхностные водные объекты переводятся арендные отношения в соответствии с Водным кодексом, поэтому все меньше и меньше ими уплачивается водный налог. Земельный налог Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок. Земельный налог не только является основным источником доходов местных бюджетов, но и выполняет ещё не менее важную стимулирующую функцию; способствует рациональному использованию земельных угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки. Земельный налог уплачивают граждане и организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется оценщиком в соответствии с законодательством об оценочной деятельности в Российской Федерации. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: • 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения (или в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах); занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (или предоставленных для жилищного строительства); предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; • 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. С 1 января 2011 года земельный налог уплачивается налогоплательщиками – физическими лицами один раз в год, не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц Второй по значению налог с населения – налог на имущество физических лиц – играет весьма важную роль в налоговой системе РФ, так как охватывает более 20 млн. физических лиц, являющихся собственниками различного вида имущества. Налог на имущество выполняет не только фискальную роль, пополняя доходную базу бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование структуры личной собственности граждан. Повышение или снижение ставок налога на имущество, предоставление различного рода льгот позволяет уменьшить имущественную дифференциацию населения. Соотношение фискального и регулирующего назначения изменяется в зависимости от задач, которые стоят перед обществом на определенных этапах социально-экономического развития. Налог на имущество в определенной степени является дополнением к НДФЛ, что вполне оправданно, так как граждане, направляя свои доходы на приобретение имущества, в ряде случаев «уходят» от подоходного налогообложения, но в то же время у них возникает обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество. Во многих странах действует развитая система имущественного обложения на местном уровне, охватывающая как собственно имущество, так и его движения в форме продажи, наследования и дарения. О роли имущественных налогов говорит тот факт, что в отдельных странах их доля в общих налоговых поступлениях достигает 13% (Великобр., Япония, США), а на местном уровне – до 100% (Великобритания). Транспортный налог. Транспортный налог введен в ходе налоговой реформы с 2003 года. Он так же, как и налог на имущество организаций является региональным, т.е. все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации. Это постоянный и ежегодно увеличивающийся источник пополнения бюджета. Ведь в последние годы в десятки раз выросло не только количество собственников автомобилей, но также обладателей водных и воздушных видов транспорта. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. Сумма налога для физических лиц исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Физические лица уплачивают транспортный налог в соответствии с налоговым уведомлением, направляемым налоговым органом. С 1 января 2011 года транспортный налог так же, как и земельный налог уплачивается налогоплательщиками – физическими лицами не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым периодом. Земельный налог Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок. Земельный налог не только является основным источником доходов местных бюджетов, но и выполняет ещё не менее важную стимулирующую функцию; способствует рациональному использованию земельных угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки.