8) Налог на доходы физических лиц: характеристика имущественных налоговых вычетов

Имущественные налоговые вычеты

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

2) в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков

на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на новое строительство

на погашение процентов по кредитам, полученным от банков на новое строительство

При приобретении земельных участков

При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

расходы на разработку проектной и сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:

по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение

по кредитам, предоставленным банками, на новое строительство

9.Налоговая система Российской Федерации: структура, принципы построения.

Общерпинятого определения налоговой системы в российской научной литературе в настоящее время нет. Отсуствует оно и в НКРФ. Но налоговая система как и любая другая система – это целостное явление, состоящее из отдельных частей, элементов, объединенных общими сущностными признаками, целями и задачами, находящимися в определенной соподчиненности между собой, образуя диалектическое единство. Структура налоговой системы России в соответствии с Налоговым кодексом РФ выглядит следующим образом:

К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Формирование налоговой системы является важнейшим этапом экономического развития страны. Построение налогвых отношения должно осуществляться на базе научного подхода, исходящего из знаний, объективных закономерностей. Одной из составляющих процесса формирования эффективной налоговой системы является установление принципов построения налоговой системы. В их основе лежат научные принципы но, а также основные принципы построения государства (конституция страны). Важнейшим принципом но, который лежит в основе целого ряда организационных принципов построения налоговой системы является принцип справедливости (в России каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы). Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства но. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости. Принцип множественности налогов (налоговая система РФ включает определенную совокупность налогов, которая с одной стороны состоит из налогов на доходы, имущество и обороты, а с другой – охватывает как юр так и физ лица). Принцип требования экономической обоснованности вводимых налогов и сборов. Они не могут быть произвольными. Важнейшим ритерием здесь является обеспеченность тех задач, которые стоят перед государством. Принцип единства. НКРФ не допускается устанавливать налоги и сборы нарушающие единое экономическое пространство РФ, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах ее территории товаров или денежных средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия законной деятельности налогоплательщика. Принцип исчерпывающего перечисления налогов. Он означает, что установление, изменение и отмена федеральных налогов и сборов возможна только НКРФ, региональных и местных соответствующими законами субъекта РФ. Принцип определнности. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги и сборы, когда и в какой сумме он должен платить. Принцип презумпции невеновности налогоплательщика. Законодатель допускает, что некоторые нормы законодательства могут иметь неоднозначность трактовки в том числе в силу несовершенства законодательства. Соответственно установлено, что все нустранимые сомнения противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Принцип подвижности налоговой системы. Он состоит в том, что высокое качество подготовки закона, предполагая отсутствие корректировок его отдельных норм из-за неточности одновременно не исключает возможности развития положений закона, отражающего необходимость их изменения по истечению времени.