Вопрос 24: Налоговый и отчётный периоды.

Налоговый период – это период времени, по которому определяются обязанности налогоплательщика по тому или иному налогу или сбору (ведение налогового учета, представление отчетов и декларации, необходимых для осуществления налогового контроля, уплата причитающихся сумм налога или сбора и другие обязанности). Налоговый период может быть разделён на несколько отчётных периодов, по каждому из которых на налогоплательщиков возлагается обязанность по уплате авансовых платежей по налогу.

Принципы исчисления налогового периода:

- налоговый период и порядок его исчисления устанавливаются Налоговым кодексом РФ;

- если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня её создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день её государственной регистрации.

- если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для неё является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). Если же организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

- вышеизложенные правила не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Налоговый период-срок, в течение которого формируется налоговая база.

Вопрос 25: Налоговые ставки и их классификация.

Налоговой ставкой (нормой налогообложения) – называется величина налоговых начислений на единицу налоговой базы с учетом налоговых льгот. При этом, налоговые ставки и порядок их применения устанавливаются применительно к каждому конкретному налогу или сбору.

В зависимости от объекта налогообложения, ставки могут быть:

- твёрдыми (специфическими) – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (или весь объект) налогового обложения, независимо от размеров доходов;

- процентными (адвалорными).

С другой стороны, по содержанию различают ставки:

- маржинальные – указываются в соответствующем законодательном акте, регулирующем порядок расчёта и уплаты налога;

- фактические – рассчитываются как отношение суммы налога к объекту налогообложения и отражают реальную величину налогообложения;

- экономические – рассчитываются путем отношения суммы налога к доходам налогоплательщика, и показывают эффективность налогообложения и величину налогового бремени налогоплательщика.

Пропорциональные

Прогрессивные

регрессивные

Вопрос 26: Налоговые льготы.

Налоговые льготы – это полное или частичное освобождение субъекта от налогов в соответствии с действующим законодательством; они являются важнейшим элементом любого налога, имеющим исключительный характер. Цель налоговых льгот – сокращение налогового обязательства налогоплательщика, реже – отсрочка и рассрочка платежа, что, в конечном счете, косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств (поскольку отсрочку или рассрочку платежа можно рассматривать как фактическое представление бесплатного или льготного кредита).

Существуют следующие классификации налоговых льгот:

1. в зависимости от элемента структуры налога (т.е. объекта налогообложения, налоговой базы или окладной суммы), на изменение которого направлена льгота, налоговые льготы делятся на 3 группы: налоговые изъятия, налоговые скидки и налоговые кредиты.

2. в зависимости от субъектов и элементов налогового производства налоговые льготы делятся на 4 группы, предоставляемые по: объекту (изъятия, скидки); ставкам (понижение ставки); срокам уплаты (отсрочка уплаты, налоговый кредит); отдельным субъектам (комбинация из перечисленных льгот, налоговые каникулы).

Основные виды льгот в РФ:

- необлагаемый минимум объекта налогообложения;

- изъятие из обложения определенных элементов объекта налогообложения;

- освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков;

- понижение налоговых ставок;

- целевые налоговые льготы (включая налоговые кредиты – т.е. отсрочки взимания налогов).

Прочие льготы предусматриваются в законах о конкретных налогах.

Налоговые изъятия – вид налоговой льготы, предоставляемой по объекту налогообложения и направлен-ой на выведение из под налогообложения отдельных предметов налогообложения.