Вопрос 35: Налоговая декларация. Назначение, состав, внесение дополнений и изменений.

Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщи­ка о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплатель­щиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налого­плательщиком, в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика на бланке установленной формы. В случаях, установленных Налоговым Кодексом РФ, налоговая декларация мо­жет представляться на дискете или ином носителе, допускаю­щем компьютерную обработку, в электронной форме, в том числе и посредством электронной почты. Обычно, налоговая декларация представляется в налоговый орган лично, но может также быть направлена и по почте. В этом случае, днём её представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения

Важно понимать, что налоговый орган не вправе отказать плательщику в принятии декларации; а по его просьбе, он обязан проставить отметку на копии декларации о принятии и дату её представления.

 При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию. 

Вопрос 36: Пеня – определение, порядок начисления и взыскания.

Пеня - это установленная Налоговым Кодексом денежная сумма, которую налогоплательщик (плательщик сборов или налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, при этом процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Сумма соответствующих пеней назначается и уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, и независимо от применения:

- других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора;

- мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.

Этот порядок предусматривает, что налоговый орган, обнаружив факт неполной уплаты налога в установленный законом срок должен не позднее 3-х месяцев после наступления срока уплаты налога, направить налогоплательщику требование об уплате налога и пени. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета.

Решение о бесспорном взыскании сумм задолженности по налогам может быть принято не позднее 60 дней после истечение срока исполнения требования об уплате налога; решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.