- •1. Сущность, роль и функции контроля в управлении
- •2 Виды контроля.
- •3 Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего контроля
- •4.Принципы контроля
- •5. Процесс управленческого контроля
- •1. Установление стандартов
- •2. Сопоставление реальных результатов со стандартными
- •3. Проведение необходимых корректирующих мероприятий
- •Методы документального контроля
- •Методы фактического контроля
- •Основные задачи и направления
- •10 Подготовка и планирование внешнего контроля
- •11. Порядок проведения мероприятий по контролю
- •Порядок оформления результатов мероприятий по контролю
- •Основные задачи и направления
- •Характеристика системы внутреннего контроля.
- •14. Основные причины возникновения некачественной первичной информации
- •15. Внутренний финансовый контроль
- •16. Внутренний контроль и система мер по ограничению
- •17. Принципы системы внутреннего контроля
- •18. Основные требования к организации системы внутреннего контроля
- •19. Основные этапы организации системы внутреннего контроля в коммерческой организации
- •20 Внутренний аудит как форма внутреннего контроля.
- •21 Основные направления совершенствования систем внутреннего контроля российских коммерческих организаций
- •1. Препятствие несанкционированному доступу к активам и файлам
- •2. Лимиты полномочий при заказе товаров (услуг, работ)
- •3. Система обеспечения безопасности активов и файлов
- •22.Процедуры первичного контроля.
- •23. Порядок проверки смет (бюджетов),
- •26. Контроль при планировании продаж
- •27. Ревизия как инструмент контроля
- •28 Задачи проведения ревизии.
- •29. Отличие ревизии от других видов котроля.
- •30. Сравнительная характеристика внутреннего контроля, ревизии и аудита.
- •31 Права и обязанности ревизионной комиссии
- •32 Организация проведения ревизии
- •33 Основания и периодичность проведения ревизии
- •34 Направления ревизионной проверки
- •35 Подготовка и планирование проведения ревизии
- •36 Основные этапы и последовательность ревизии
- •37 Документирование ревизии
- •38 Выводы и предложения по материалам ревизии
- •39. Порядок составления обобщающего документа по результатам ревизии.
- •41 Интегрированная модель организации системы внутреннего контроля Coso
38 Выводы и предложения по материалам ревизии
Материалы ревизии представляются руководителю ревизион#
ного органа в срок не позднее 3 рабочих дней после подписания
его в ревизуемой организации. На последней странице акта реви#
зии руководителем контрольно#ревизионного органа либо упол#
номоченным им на то лицом делается отметка: «Материалы реви#
зии приняты», указывается дата и ставится подпись.
По результатам ревизии руководитель ревизионной группы
готовит выводы и вносит рекомендации или предложения.
Выводы должны основываться на фактах, выявленных в ходе
проверки и указанных в акте ревизии, а рекомендации должны
вытекать из этих выводов. Выводы вскрывают причины и след#
ствия фактов нарушений и злоупотреблений.
Выводы надо составлять грамотно и логично, систематизируя
собранные материалы по предприятию. Их следует сгруппиро#
вать по следующим направлениям:
1) связанные с привлечением к уголовной ответственности;
2) связанные со взысканием с виновных лиц без привлечения
к ответственности.
Не допускаются неясные, нечеткие, небрежные, не однознач#
но толкуемые формулировки и некорректные термины. Также не
следует делать личные выводы, замечания в адрес руководителя
и специалистов проверяемого предприятия. Предложения дол#
жны раскрывать мероприятия по устранению выявленных недо#
статков, четко и конкретно указывать, что должно быть сделано и
каким путем, кто является ответственным за реализацию данных
мер и каковы сроки их выполнения. Выводы представляются ру#
ководителю контрольно#ревизионных органов, который их рас#
сматривает и принимает решения по устранению недостатков.
В срок не более 10 календарных дней руководитель контроль#
но#ревизионного органа по представленным материалам ревизии
определяет порядок реализации материалов ревизии.
По результатам проведенной ревизии на основании приведен#
ных в акте ревизии выводов и предложений руководитель конт#
рольно#ревизионного органа направляет руководителю прове#
ренной организации представление для принятия мер по
пресечению выявленных нарушений, возмещению причиненно#
го государству ущерба и привлечению к ответственности винов#
ных лиц.
Результаты ревизии обобщаются и письменно докладываются
руководству Министерства финансов Российской Федерации
вместе с предложениями по принятию мер, направленных на
устранение выявленных нарушений и возмещение выявленного
ущерба. Результаты ревизии руководителем контрольно#реви#
зионного органа в необходимых случаях сообщаются вышестоя#
щей организации либо органу, осуществляющему общее руковод#
ство деятельностью ревизуемой организации, для принятия мер.
Кроме того, руководителем контрольно#ревизионного органа
материалы ревизии по вопросам целевого использования средств
федерального бюджета передаются в установленном порядке
в органы федерального казначейства для организации работы по
реализации этих материалов.
Материалы ревизии по вопросам целевого использования
средств федерального бюджета передаются в установленном по#
рядке в органы Федерального казначейства для организации ра#
боты по реализации этих материалов, а также при серьезных на#
рушениях могут быть направлены в следственные органы.
Контрольно#ревизионный орган обеспечивает контроль над хо#
дом реализации материалов ревизии и при необходимости прини#
мает другие предусмотренные законодательством Российской Феде#
рации меры для устранения выявленных нарушений и возмещения
причиненного ущерба. Контрольно#ревизионный орган системати#
чески изучает и обобщает материалы ревизий и на основе этого
в необходимых случаях вносит предложения о совершенствовании
системы государственного финансового контроля, дополнениях,
изменениях, пересмотре действующих в Российской Федерации за#
конодательных и других нормативных правовых актов.