- •Вопрос №1 Предмет судебной бухгалтерии и бухгалтерского учета.
- •Вопрос №2 Элементы метода бу
- •Вопрос №3 Судебная бухгалтерия Междисциплинарные связи
- •Вопрос №4 Три вида учета
- •Вопрос №5
- •Вопрос №6
- •Вопрос №7 Понятие и виды финн контроля
- •Вопрос №8 Понятие первичного бухгалтерского документа, юридическое значение и требования, предъявляемые к его оформлению.
- •Вопрос №9 Классификация документов.
- •Вопрос №10 Классификация документов по качественным признакам. Отличие фиктивного документа от подложного.
- •Вопрос №11
- •Вопрос №12
- •Вопрос №13
- •Вопрос №14 Выведение результатов инвентаризации и их документальное оформление.
- •Вопрос №15 Принципы
- •Вопрос №16
- •Вопрос №17 Общая характеристика методов документальной и фактической проверки.
- •К методам документальной проверки относятся:
- •Вопрос №18 Фактический анализ состоит в проверке наличия материальных ценностей и их сопоставлении с документальными данными на определенный момент времени.
- •Вопрос №21
- •Вопрос №22 Методы исследования документов, отражающих однородные хозяйственные операции (хронологический и сравнительный анализ, метод обратной калькуляции).
- •Вопрос №23
- •Вопрос №24
- •Вопрос №26
- •Вопрос №27
- •По форме учётные регистры делятся:
- •Вопрос №28 Учетная политика организации.
- •При этом утверждаются:
- •Вопрос №29 Формы бухгалтерского учета.
- •Вопрос №30 . Правила ведения кассовых операций. Способы хищения денег из кассы и методы их обнаружения.
- •Правила ведения кассовых операций предусматривают:
- •Предприятие должно соблюдать кассовую дисциплину:
- •Ревизионная практика показывает, что существуют следующие способы хищений денег из кассы:
- •1) Прямое хищение денег;
- •2) Неоприходование и присвоение денег;
- •3) Излишнее списание денег с кассы;
- •Известны два вида подлогов в Кассовой книге:
- •4) Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям, в том числе присвоение заработной платы, депонентских сумм.
- •Вопрос №31 Особенности выявления бухгалтерских преступлений, связанных с денежными расчетами по заработной плате, с депонентами и подотчетными лицами.
- •Механизмы хищений денежных средств:
- •Приемы создания резервов хищения:
- •Изъятие похищенных денежных средств происходит обычно следующим образом:
- •Приемы изъятия похищенных денежных средств следующие
- •Изъятие похищаемых денежных средств осуществляется таким образом
- •Вопрос №39
- •Вопрос №42
- •Вопрос №43 Документально-бухгалтерская ревизия и ее виды.
- •Классификация документально-бухгалтерских ревизий
- •Вопрос №44
- •1) Отражающие движение денежных средств.
- •Вопрос №45
- •Документально-бухгалтерская ревизия по инициативе правоохранительных органов.
- •Вопрос №46
- •Вопрос №47
- •Обязанности ревизора:
- •Вопрос №48
- •Вопрос №50 Суд. Экспертиза
- •Вопрос №51 Виды сэ
- •Вопрос №52
- •Типичные основания
- •Порядок назначения.
- •Место проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.
- •Формулирование вопросов эксперту-бухгалтеру.
- •Вопрос №53 Заключение эксперта
- •Вопрос №57 . Понятие дебиторской и кредиторской задолженности и ее отражение в синтетическом и аналитическом учете.
Вопрос №50 Суд. Экспертиза
Проведение экспертиз поручается экспертам (от лат. Expertus - опытный), как на стадии предварительного расследования, так и на стадии судебного рассмотрения дел.
Как Вам известно, из курса "Криминалистики" проведение экспертизы - это процессуальное действие, которое состоит в исследовании экспертом по заданию правоохранительных органов вещественных доказательств и других материалов с целью установления фактического состояния и обстоятельств, имеющих существенное значение для правильного решения дела, возникшего в процессе правонарушений.
Экспертизы классифицируются по организационным и предметным признакам.
По организационным признакам экспертизы делят на первичные, которые назначаются по конкретному делу впервые, и повторные, осуществляемые по тому же делу и по тем же вопросам повторно; основные, охватывающие все поставленные по расследуемому делу, и дополнительные, проводимые в зависимости от ситуации, которая возникла в ходе расследования и вызвала необходимость решения экспертизой дополнительных вопросов или вследствие неполноты исследования основной экспертизой поставленных вопросов, неконкретности и нечеткости ответов на них.
Судебно-бухгалтерская экспертиза (СБЭ) является одной из форм использования специальных учетно-экономических (бухгалтерских) знаний в уголовном и гражданском процессе.
Предмет экспертизы определяется содержанием тех вопросов, которые она решает в правоохранительной деятельности. Это проверка:
1) качества проведенной ревизии хозяйственной деятельности предприятия, материалы которой стали доказательством причиненного ущерба, потерь, краж и недостач материальных ценностей и денежных средств;
2) соответствия хозяйственных операций государственным нормативным актам;
3) убытков, причиненных должностными лицами предприятия и другими работниками в результате расхищения и недостачи ценностей и других злоупотреблений;
4) соблюдения методологии бухгалтерского учета, отчетности и контроля и т.д.
Таким образом, предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются хозяйственные операции и достоверности их отражения в системе бухгалтерского учета и отчетности, отдельные факты, которые стали объектом расследования и судебного расследования правоохранительными органами и требуют специальных знаний эксперта-бухгалтера для установления истины.
Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы характеризуется объектами, которые детализируют параметры исследования и определяют их характеристику. Объекты исследования эксперта-бухгалтера делятся на общие и специальные. К общим относятся первичные и сводные бухгалтерские документы и материалы инвентаризации. Это документы учетного оформления (бухгалтерские проводки, накопительные ведомости и другие), записи в регистрах синтетического и аналитического учетов и документы и записи оперативного и неофициального учетов. К специальным относятся акты документальных ревизий и заключения экспертов в других областях знаний. Это протоколы изъятия документов и постановления приобщения их к делу и протоколы допросов обвиняемых, свидетелей и очных ставок, протоколы обысков и выемок. Объекты экспертизы устанавливаются отдельно по каждому вопросу, который поставлен на исследование экспертизы.
К проведению экспертизы привлекаются как сотрудники экспертных учреждений, так и опытные профессионалы, для которых проведение экспертизы не является служебной обязанностью. Эксперт-бухгалтер – это высококвалифицированный специалист по бухгалтерскому учету, контролю и анализу хозяйственной деятельности и праву, который в соответствии с процессуальным законодательством привлекается правоохранительными органами к проведению судебно-бухгалтерской экспертизы.
Таким образом, судебно-бухгалтерская экспертиза является экономическим исследованием конфликтных ситуаций в хозяйственной деятельности, которые стали объектами расследования правоохранительными органами, с целью их устранения и предупреждения повторения в дальнейшем.
Повторяясь еще раз, отметим, что судебно-бухгалтерская экспертиза является одной из форм использования специальных учетно-экономических (бухгалтерских) знаний в уголовном и гражданском процессе. По действующему УПК РФ предусмотрены три таких форм:
-
Назначение ревизии.
2. Использование знаний специалиста (бухгалтера).
3. Собственно судебно-бухгалтерской экспертизы.
В результате проведения судебно-бухгалтерской экспертизы эксперт составляет письменное заключение, что является основным отличием эксперта-бухгалтера от специалиста-бухгалтера.
Между судебно-бухгалтерской экспертизы и документальной ревизией имеются черты сходства:
1) И ревизор, работающий по заданию следователя, и эксперт-бухгалтер работают на основе постановления следователя и его разрешению тех вопросов, которые указаны в этом постановлении.
2) В основном, как ревизор, так и бухгалтер-эксперт работают с учетной документацией и применяют схожие методы исследования данных бухгалтерского учета (встречная проверка и т.д.)
В связи с этим в практике расследования встречаются ошибки, когда ревизия назначается вместо бухгалтерской экспертизы и наоборот. Назначаются документальные ревизии, но ставятся вопросы, относящиеся к эксперту.