Вопрос №47

При проведении ревизии ревизоры имеют право:

- проверять первичные документы, отчеты, планы, наличные денежные суммы, ценные бумаги, материальные ценности, требовать письменные объяснения как должностных, так и других лиц;

- организовывать проведение сплошных или частичных инвентаризаций материальных ценностей в необходимых случаях опечатывать кассы и кассовые помещения, материальные склады (при этом ключи должны быть у материально-ответственного лица);

- по необходимости привлекать через соответствующие организации специалистов для определения: качества сырья материалов готовой продукции, контрольного обмера строительных работ, проверки фактических затрат сырья и материалов;

- уточнять в учреждениях банков достоверность документов, связанных с операциями ревизируемого предприятия, а также при необходимости уточнять в банках данные о суммах наличных денег, выданных ревизуемому предприятию за проверяемый период;

- передавать, в случае выявления фактов нарушения финансовой дисциплины, злоупотреблений материалы ревизии, с установленной суммой материального ущерба, в правоохранительные органы;

- изымать необходимые подлинные документы, когда сохранность их в ревизуемом предприятии не гарантируется, при выявлении эффективных документов, совершения подделок и подлогов (изъятие производится на основании постановления о выемки) в замен изъятых документов в делах остаются копии документов, заверенные руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Обязанности ревизора:

• при проведении ревизии ревизор должен руководствоваться действующими на момент ревизии законами РФ, нормативными актами, регулирующими производственно-хозяйственную деятельность ревизируемых предприятий, а также соответствующими правилами осуществления различных форм контроля проверять выполнение намеченных мероприятий по предыдущему акту ревизии, а также проверок, оказывать помощь.

Вопрос №48

Отсюда и надо знать  основные отличия  документальной ревизии от судебно-бухгалтерской экспертизы, назначаемой в ходе расследования:

1)  по предмету исследования. Предметом  документальной ревизии является  хозяйственная деятельность  предприятия за определенный период времени, а  предметом  судебно-бухгалтерской экспертизы являются отдельные факты хозяйственной деятельности, ставшие объектом расследования и судебного разбирательства;

2) по субъекту (кто проводит). Ревизия - это одна из форм финансового контроля (внутренний и внешний).

В настоящее время судебно-бухгалтерская экспертиза проводят штатные и нештатные эксперты - бухгалтера учреждений бухгалтерской экспертизы Министерства юстиции РФ.

Имеют место случаи, когда лица, расследующие экономические преступления, не видят разницы между ревизией финансово-хозяйственной деятельности и судебно-бухгалтерской экспертизой. Судебно-бухгалтерская экспертиза имеет много общего с ревизией финансово–хозяйственной деятельности, но между ними есть и различия.

Существенное отличие между судебно-бухгалтерской экспертизой и ревизией финансово-хозяйственной деятельности в том, что ревизия комплексно исследует финансово-хозяйственную деятельность предприятия, а судебно-бухгалтерская экспертиза исследует отдельные выявленные недостатки с целью документального обоснования исковых требований, поданных в следственные органы к конкретным материально ответственным должностным лицам.

В отличие от ревизора, эксперт-бухгалтер не имеет право собирать документы и другую информацию, которая является доказательством по возбужденному делу; получать справки от каких-либо лиц; выполнять контрольно-ревизионные действия (проводить инвентаризации ценностей, сверять взаиморасчеты и т.д.); решать вопросы правовой оценки действий лиц, которые имеют отношение к исследуемому делу.

Ревизор, допрошенный в качестве свидетеля по делу, занимает в дальнейшем пассивное положение в данном уголовном процессе. Эксперт-бухгалтер как на предварительном следствии, так и в судебном заседании активно выполняет свои функции и в качестве участника процесса может задавать обвиняемым и свидетелям вопросы по делу, относящиеся к его компетенции.

Лицам, расследующим экономические преступления, первоначально необходимо назначить ревизию финансово-хозяйственной деятельности, если она не была проведена до возбуждения уголовного дела. А после проведения ревизии, в случае, если у обвиняемого имеются обоснованные возражения против выводов ревизии, или имеются несоответствия между выводами проведенной по требованию следователя ревизии и другими материалами дела, необходимо назначить судебно-бухгалтерскую экспертизу.