Вопрос №26

Весь цикл работ, связанных с действием бухгалтерского учета, может быть расчленен на 3 последовательных этапа или учетных процесса:

• первичная регистрация операций в документах, обработка - сводного документа.

Если рассматривать этапы учетной работы на примере кассовой дисциплины, то на первом этапе происходит оформление первичные расходных и приходных документов и регистрация их в отчетах кассира и кассовой книге, которые составляются ежедневно.

Кассир сдает кассовый отчет в бухгалтерию, где бухгалтер проверяет правильность его составления и отражения в нем всех первичных документов, приложенных к нему, после чего визирует отчет и кассовую книгу. После этого бухгалтер проверяет первичные документы методами проверки отдельно взятого документа (формальная, нормативная, арифметическая).

• текущий учет - в текущем порядке отражение хозяйственных операций на счетах и бухгалтерских проводок.

На данном этапе сведения о каждой хозяйственной операции вносятся в различные взаимосвязанные учетные регистры, чем обеспечивается высокая точность бухгалтерского учета.

Для нашего примера это - Журнал-Ордер № 1 по кредиту счета 50 и Ведомость № 1 по дебету 50 счета «Касса», которые составляются на месяц.

• сводка учетных данных и составление отчетности. Сводка - обобщение данных текущего учета (баланс), путем подсчета месячных оборотов в регистрах и выведение остатков по синтетическим и аналитическим счетам.

Сводка данных текущего учета наряду с основным ее назначением давать обобщенное отражение хозяйственной деятельности предприятия является также одним из важнейших способов контроля и проверки учетных записей.

Ежемесячно данные журналов-ордеров и ведомостей переносятся в Главную книгу, где на каждый счет заводится отдельный лист, после чего на основании данных главной книги составляется отчетность. Отчетность - таблицы, содержащие результат работы предприятия за определенный период времени.

Оборотная ведомость представляет собой сводку оборотов и остатков счетов за определенный период.

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также результаты ее деятельности за отчетный период. Документы бухгалтерской отчетности (гл. III Закона № 129 – ФЗ) – это единая система документальной отчетночти на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (на базе документов двух указанных типов).

Бухгалтерскую отчетность экономических субъектов, за исключением отчетности бюджетных организаций составляют:

- Бухгалтерский баланс (форма № 1) представляет собой форму бухгалтерской отчетности, которая характеризует в обобщенных денежных пока­зателях состояние хозяйственных средств и источников их образо­вания, показывает состояние имущества предприятия на определенную дату;

- Отчет о финансовых результатах (форма № 2) в обобщенных денеж­ных показателях отражаются сведения о финансовых результатах

- Отчет о движении капитала (форма № 3)

Показывает динамику и состояние собственного капитала организации;

- Отчет о движении денежных средств (форма № 4) показывает динамику и остатки денежных средств в организации, как наличных, так и безналичных;

- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) дает более подробную расшифровку формирования статей бухгалтерского баланса за отчетный год;

- Аудиторское заключение (если организация подлежит обязательному аудиту). Аудиторское заключение также включается в бухгалтерскую отчет­ность и подтверждает ее достоверность. - Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финан­совом положении, сопоставимости данных за отчетный и предше­ствующие ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.