Тема 4. Процедура финансирования исполнения фед.Б-та по расходам.

Основанием для расходов явл-ся закон «О б-те» на соответствующий фин. год, при этом если доходная часть б-та – величина планируемая, то расходная – формируется расчетным путем и при исполнении полностью зависит от доходов.

Расчет фед.б-та сформированы исходя из потребности, содержания и развития экономики по след. принципам:

1. территориальный – расходы для субъектов РФ

2. отраслевой – расх. министерств и ведомств

3. функциональный – расх. на социал., научные конверсионные, экологические и др. целевые программы

Исключительно из фед.б-та финанс-ся след. функциональные виды расходов:

1. обеспечение функц-ния органов власти фед. уровня

2. функц-ние фед. судебной системы

3. осуществление международной деят-ти

4. нацтональная оборона и безопасность гос-ва

5. гос. поддержка ж/д, воздушного, морского транспорта

6. атомная энергетика

7. исследование космического пространства

8. фундаментальные научные исследования и содействие НТП

9. обслуживание и погашения гос. долга РФ

10. фин. поддержка субъектов РФ

Отдельные виды расходов фин-ния из б-тов разных уровней:

• Гос. поддержка промышленности, строительства, с/х, транспорта

• Обеспечение правоохранительной деят-ти

• Соц. защита населения

• Охрана окружающей среды, и др. цели

Б-т по расходам исполняется с применением последовательно осущ-мых процедур, санкционирования и финанс-ния расхдов.

Санкционирование расходов вкл. в себя обязательные этапы:

1. Составление и утверждения б-й росписи

Минфин-ов составляет сводную б-ную роспись по главным распорядителям б-х ср-в. Утверждает порядок ее исполнения и доводит годовой объем б-х ассигнований и лимиты б-х обязательств до главного распорядителя б-ых ср-в.

2. Утверждение и доведение до распорядителей и получателей б-ых органов, уведомлений о б-ных ассигнованиях, лимитов б-х обязат-в, утверждение смет доходов и расходов.

После получения уведомления о б-х ассигнований, б-ные орг-ции обязаны составить и предоставить на утверждения в вышестоящий орган смету дох. и расх., утвержденную рук-лем. Смета дох. и расх. –документ определяющий объем и целевые направления б-х ассигнований.

3. при несоответствии принятых б-х обязат-в утвержденных в смете дох. и расх. б-го учреждения.

4. при блокировке расходов

Блокировка расходов – сокращение лимитов б-ых обязат-в по сравнению с б-ми ассигнованиями, либо отказ в подтверждении принятых денежных обязат-в, если б-ые ассиг-ния в соот-вии с законом «О б-те» выделялись главному распорядителю б-ных ср-в на выполнение определенных условий, но к моменту соответствующих лимитов б-ых обязат-в или подтверждения приянятых обязат-в, эти условия оказались невыполненными.

Блок.расходов может осущ-ся также при нецелевом использ-нии б-ых ср-в. Она подвергается только тем расх. фед.б-та по которым выявлены нецелевое использ-ние б-х ср-в или финанс-ние которого связана с определенными условиями.

В ходе исполнения фед.б-та по представлению ГРБС в сводную б-ную роспись могут быть внесены изменения по след. основаниям:

1. в случае передачи полномочий по финанс-нию отдельных учреждений, мероприятий или видов расходов

2. путем уменьшения ассиг-ний на сумму израсходованную не законно или не по целевому назначению

3. в случае образования экономии по отдельным статьям расходов

Лимиты б-х обязат-в не могут меняться после истечения половины срока их действия.

В случае задержки финансов более чем на 2 мес. или при финанс-нии не более 75% объема б-ных ассиг-ний на квартал, б-ные учреждения вправе самостоятельно определять объем б-ных ассиг-ний по предметным статьям.

Завершение фин. года по доходам и расходам

БКРФ установил срок завершения фин.года – 31.12, после чего формир-ся отчет за год.

Порядок окончания фин.года устан-ся ЦБ и Минфином, при этом органы к-ва выполняют функции:

1. ПО доходам б-та

На установленную дату все банки и органы к-ва обязаны завершить операции по зачислению доходов текущ. года. Все их лицевые счета по учету доходов обнуляются и доходы зачисляются на один счет ГУФК ЦБ. Доходы по платежным док-там приняты в новом году, подлежат зачислению на лицевые счета к-ва и учет уже в новом году.

1. По расходам фед. бта

1. лимиты б-х обязат-в на текущ. год прекращают свое действие 31.12

2. принятие принятые бюджетополучателями б-х обязат-в после 25.12 не допускается. После этой даты нельзя заключать договоры на выполнение работ, оказание услуг

3. подтверждение ден.обязат-в должно быть завершено органом к-ва 28.12 текущего года; после этой даты любые платежные документы от б-тополучателей не принимаются

4. орган к-ва обязан до 31.12 вкл-но оплатить принятые и подтвержденные ден.ю обязат-ва

5. неиспользованные остатки средств федерального бюджета на лицевых счетах зачисляются на отдельный счет и перечисляются платежными поручителями органов ква на счет ГУФК

Все б-е счета подлежат закрытию в 24 часа 31.12

Остатки бюджетных средств прошлого года учитываются в расходах наступившего года, как остаток средств ипорядок их использования устанавливается правительством.

Если средства полученные бюджетным учереждением от предпринемательской деятельности то неиспользованные остатки этих средств в доход бюджета не изымаются и в полном объеме зачисляются на вновь открытые в бюджетном учереждении лицевые счета

Операции по списанию средств с лицевых счетов бюджетополучателю.

Проводиться на основании:

1. платежного поручения бюджетополучателя

2. исполнительного листа судебного ордера

3. мемориального ордера оформленного к чеку на получение наличных средств

после того как выписка банка получено подтверждение по списании сумм по платежно расчетным документам.

Ответственный исполнитель операционного отдела осуществляет обвод выписки в базу данных и подтверждение операции дня выписки банка.

При подтверждении выписка банка по текущему счету к-ва по производительной оплате или поступительной суммы в адрес бюджетополучателя а так же на основании мемориальных ордеров на зачисление и списание сумм, операционный отдел зачисляет эти суммы на лицевые счета бюджетополучателей или списанных с этих счетов.

После завершения оперционного дня подписываются итоги по каждому лицевому счету и ответственный исполнитель операционного отдела составляет баланс операционного дня, формирует обортоно – сальдовую ведомость движения денежных средств по лицевым счетам и текущему счету к-ва.

Операционный отдел выдает по каждому лицевому счету выписку в которой указываются показатели бюджетной классификации по которой данный операционный день были доверены операции и соответствующее им:

1. входящий на начало дня и исходящий на конец остатки лимита бюджетных обязательств для осуществления кассовых расходов

2. объем лимита бюджетных обязательств доведенных уведомлением распорядительных средств

3. входящий и исходящий на конец для остатки рефинансирования

4. кассовый расход

5. номера расчетных документов умедомлений и мемориальных ордеров органа к-ва

Выписки из лиц. счетов выписки из лицевых счетов подписываются ответственным исполнителем операционного отдела который распоряжением руководителя органом к-ва поручается единолично оформлять и подписывать расчетно денежные документы по выполнению кругу операций

Первый экземпляры выписок работник передает получателю средств на следующий рабочий день после обрабоки выписки банка вместе с последними экземплярами платежных документов и мемориальных ордеров и у каждой из записи с отметкой операционного отдела.

Выписьки и платежные документы передаются под расписку лицам имеющим право первой или второй подписи по данным лицевого счета или их представителям по оформленной доверенности.

Если обнаруживается ошибочные записи произведенным органом федерального казначейства, то бюджетополучатель обязан письменно органу к-ва не позднее, чем через 3 дня. После вручения выписки о суммах ошибочно записанных в его счет, а при отсутствии возражений, совершенные операции по лицевому счету и остатки на этих счетах, считаются подтвержденными.

Закрытие операционного дня проводится после проверки операций текущего дня по лицевым счетам и оформлениям баланса.

Проверки оборотно сальдовой ведомости осуществляет начальник операционного отдела после чего он дает разрешение на закрытие оперционного дня.

Документы операционно дня включают выписки по лицевым счетам, брашуруются операционным отделом в пачке, в порядке возрастания по номеру лицевых счетов.

Учет платежных документов на поступление средств.

Ответственный исполнитель отдела платежей осуществляет контроль соответствия доведения сумм финансирования по реестру лимитом бюджетных обязательств с учетом изменений по всем параметрам бюджетной классификации. После чего автоматически или в ручную ввод реестра в базу данных и разнесение их по получателям и лицевым счетам.

Ответственный использовании операционного отдела осуществляется автоматически или ручной ввод реестрового платежного поручения в базу данных а затем оформляются и распечатываются мемориальный ордер на зачисление средств на лицевые счета бюджетополучателя. Мемориальный ордер оформленный в 1 экземпляре подписывается главным бухгалтером и главным к-ва а в их отсутствии их заместителями.

В мемориальном ордере указываются:

1. номер текущего счета к-ва и его банковские реквизиты.

2. ИНН, наименование и номер лицевых счетов бюджетополучателя

3. Сумма зачисленная на лицевой счет

4. Сумма прописью

5. Назначение поступающих средств с указанием главы, главного раздела и подраздела, целой статьи и вида расхода в разрезе суммы по годам экономической классификации

6. Период финансирования

7. Ссылка на номер и дату реестра или плательщика документа

8. Сумма расходов за телеграфный период и др..

Зачисление средств на лицевые счета бюджетополучателей может осуществляться :

1. При поступлении финансирования от вышестоящей организации на основе платежного поручения

2. При возврате средств

3. При внесении наличных денежных средств по объявлению

4. Внутренней проводкой со счета не выясненных сумм

При этом возврат бюджетных средств на лицевые счета бюджетополучателю возможен при неверно указанных банковских реквезитов, или реквизитов бюджетополучателя средств поручений бюджетополучатель.

Сообщения о зачислении средств на лиц счета бюджетополучателю доводится ответственным исполнителем операционного отдела до сведений главного бухгалтера или руководителя по телефонам не позднее операционного дня. Зачисление средств на лиц счет внутренней проводкой документально оформляется мемориальным ордером т.к. внутренняя проводка не затрагивает текущий счет ква, она не требует подтверждения по выписке банка.

Учет наличных денежных средств и контроль за их расходованием.

Ответный исполнитель ответа платежей принимает от бюджетополучателей кассовые заявочки т.е. расчеты на получение денежной наличности ежеквартально за 20 дне до начала квартала, проверяет их на соответствующие сметы расходов, заверяет своей подписью правильность и обоснованность соответствия пассивной заявки.

Формирование сводной заявки по к-ву производится ответственным исполнителем за 2 недели до начала планового квартала с разбивкой по месяцам.

На основе предоставленных сведений об установленных им сроках к выдаче наличных денежных средств ответственный исполнитель операционного отдела ежегодно формирует и направляет в РКЦ календарь выдачи налиынчх денег на выплату ЗП стипендий и других выплат социального характера.

Ежегодно в начале фин года ответственный исполнитель принимает от бюджетополучателей расчеты лимиты наличных денег в кассе проверяет их согласуют их с РКЦ после чего сообщает владелец лиц. счета об установленном ему лимите.

Выдача наличных денег из кассы РКЦ производится доверенному лицу владельца лиц.счета по выписанным на его имя денежным чекам к-ва.

Дляполучения денежной чековой книжки отдел учета и отчетности оформляет и передает в РКЦ заявление о выдаче книжки.

По мере потребностив ден наличности доверенное лицо б-тополучателя на кануне дня платежа представляет в отдел платежей чек заполненный в установленном порядке для выдачи наличных денег со счета к-ва.

Лицевая сторона чека заполняется от имени органа к-ва оформляется подписями руководителя и глав буха и печатью органа ква на оборотной стороне чека представляются наименования клиента, руководитель органа ква своим приказом назначает уполномоченного работника ответственного за оформление и проверку чека и в случае ненадлежащего оформления чека или платежного поручения или непредставление бюджетополучателей соответствующих документов ( ведомости ) мемориального ордера, справки о начислении зп и других подтверждающих правильность и обоснованность проводимой операции по получению наличных, чека и платежного поручения к исполнению не принимаются и возвращаются к бюджетополучателю.

Организация контроля, исполнения б-та организациям к-ва.

БК РФ определяет основные формы финн контроля, применяемые при к-кой системе исполнения б-тов:

1. Фин контроль осущ-мый органами к-ва

Он может быть 3х видов:

- предварительным( контроль до осущ-ния финн операции )

- текущий

- последующий (по окончанию фин года)

Контроль ведется за осущ-нием операции с б-ми ср-ми главного распорядителя б-ных ср-в, РБС и ПБС, а так же кредитной организацией и др. участников б-го порцесса.

2. Фин контроль осуществляемый в контрольно – ревизионным управлением Минфмном (КРУ). Он подразумевает последующий контроль за исполнением б-х ср-в ГРБС РБС и ПБС. Минфин организует проверку и ревизии юр лиц – получателей гарантий правительства, б-ных кредитов, б-ных ссуд и инвестиций.

3. Фин контроль осуществляемый главными распорядителями и распоряд-ми б-х ср-в (ГРБС, РБС) за их получателями (ПБС) в целях обеспечения целевого использования и своевременного возврата б-х ср-в, представления отчетности и внесения платы за пользование б-ми ср-ми

4. Фин контроль , осущ-мый мин-ми органами субъектов РФ и муниципальных образований при самостоятельности исполнении б-та.

Целью использования –х ср-в опр-ся:

- утвержденным б-том

- б-ной росписью

- уведомлением о б-ных ассигнованиях

- сметой доходов и расходов и иными правовыми основаниями получения б-х ср-в

Под нецелевым исп-нием б-х ср-в понимают направление их на цели несоответствующие условиям указанных ср-в:

1. Направление б-х ср-в на банковские депозиты; приобретение валюты,, ценных бумаг и иного имущества с целью пререпродажи

2. Осуществление взносов в УК др. юр лиц или оказание финн поддержки

3. Расходование ср-в при отсутствии оправданных документов

4. Недостача материальных ценностей, приобретенных за счет б-х ср-в

5. Расходование ср-в сверхнормой перерасход

Право применения мер принуждения имеют в 1 очередь руководители органов к-ва, которые могут:

1. Списывать в бесспорном порядке сумм б-ных ср-в используемые не по целевому назначению а так же суммы процентов за пользование б-ми ср-ми, срок уплаты которого уже наступил

2. Взыскивать в бесспорном порядке пени за несвоевременный возврат б-ных ср-в и просрочку уплаты % в размере 1,03 ставка рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки

3. Приостановить операции по счетам кредитной организации сроком до 1 месяца

ЦБ в процессе осущ-ния надзора за кред. организациями осущ-ет контроль за правильностью выполнения или расчетно-кассовых операций по обслуживанию счетов к-ва, кроме этого ЦБ РФ разработал порядок открытия счетов представленных органов в соответствии с которым б-ные счета открываются уполномоченных кред. организаций только при письменном подтверждении территории учреждениями ЦБ невозможности обслуживания этих счетов.

Для обеспечения контроля за исполнением фед. б-та по запросам счетной палаты должны оперативно представляется;

А) Минфином РФ – копии платежных документов на основании которых осуществлялись операции с б-ми ср-ми

Б) ЦБ – еженедельно электронные копии баз данных платежных документов и выписок по всем счетам, подтверждающих операции по счетам к-ва в руб., а по операциям с иностранной валютой и на бумажных носителях.

Счетная палата минфинов РФ – это орган гос. финн-го контроля который осуществляет последующий контроль всех б-ных доходов и расходов, проверяют отчеты министерств об исполнении б-та и представляют свои заключения высшим органам власти.