Тема 2. Роль цб в процессе исполнения б-тов всех уровней

Не смотря на переход к к-кой системе ЦБ является важнейшим звеном в системе исполнения б-тов, т.к процесс исполнения предполагает участие банковской организации.

В ФЗ «о ЦБ РФ» предусмотрено, что ЦБ без взимания комиссия осущ-ет операции ч фед, регион. и местными б-ми и внеб-ми фондами, при этом ЦБ решает след. задачи:

1. организует методологическую работу в банковской системе по учету бух. ср-в

2. организует в банк-кой системе кассовое исполнение фед.б-та и составляют банковскую отчетность о кассовом исполнении и об остатках ср-в на б-ных счетах

3. готовит предложение по формулированию единой гос-но-кредитной политики в части взаимоотношении ЦБ с б-ми и внеб-ми фондами.

Кассовое исполнение фед.б-та – это орг-ции и осуществление рассчетно-кассовых операций, связанных с исполнением фед.б-та.

Кассовое исполнение фед.б-та осуществл-ся территор-ми учреждениями ЦБРФ и их расчетно-кассовыми центрами (РКЦ).

Территориальные учреждения ЦБРФ осущ-ют след. функции:

1. Контроль за обслуживанием счетов по учету доходов и ср-в внеб-ых фондов

2. Контроль за своевременным и правильным исполнением отчетности по кассовому исполнению б-та

3. Контроль за правильностью совершения операции по счетам фед.б-та и за правильностью завершения фин.года

В соответствии с БКРФ, ЦБ как орган денежно-кред-го регулирования является участником б-го процесса, при этом имеет след.б-ные полномочия:

1. Разработка совместно с правительством и представления на рассмотрении гос.думы основных направлений развития денежно-кред-ной политики

2. Обслуживание б-ных счетов, а при отсутствии учреждения ЦБ на определенных террит-ях б-ные счета обслуживаются другими кред-ми организациями

Р

Кассовое исполнение б-тов

и внеб-ных фондов

оль ЦБ в системе исполнения б-тов хар-ся след.схемой:

Фед.к-во

ЦБ РФ

Ведение счетов фед.к-ва (зачисление, выдача и хранение б-х ср-в)

Операции по формированию доходной и расходной частей б-та (учет, распределение б-х ср-в и осущ-ние плаежей)

Коммерческие банки получают право обслуживать б-ные счета только в результате конкурсного отбора.

Тема 3. Этапы исполнения фед.Б-та по доходам

Принципы исполнения б-та по доходам и распределение регулируемых доходов между б-ми разных уровней:

1. Перечисление и зачисление доходов на единый б-ный счет

2. Распределение в соответствии с утвержденным б-ом регулирующих доходов

3. Возврат излишне уплаченных в б-т сумм доходов

4. Учет дох-в б-та и составление отчетности по доходам

Для учета поступления доходов в фед.б-т открываются лицевые счета на баланс-ых счетах №40102 «Доходы фед.б-та» и №40101 «Доходы распределение органами фед.к-ва между б-ми разных уровней»

Счет 40101 предназначен для учета доходов распределяемых в порядке межб-ого регулирования между б-ми разных уровней и гос. внеб-ми фондами.

Счет 40102 – для учета поступления всех доходов, зачисленных в фед.б-т как от плательщиков налогов, так и со счета 40101.

Аналитический учет доходов фед.б-та осущ-ся в разрезе налогов, сборов и др. обязательных платежей.

После открытия счетов или внесения в них изменений, органы к-ва в течении 1 дня сообщают в налоговые органы реквизиты.

Для правильного учета доходов и распред-ния их между б-ми разных уровней,органам к-ва необходима инф-ция о налогоплательщиках, прдост-ных им льготах, отсрочках, рассрочках по уплате налогов, кот. предоставляют налоговые органы.

Сведения предоставляются на магнитных носителях и содержат их реквизиты, т.е. наимен-ние и ИНН плательщика, ИНН налогового органа. Эти сведения предоставляются не позднее чем за 10 дней до начала нового фин.года, а последние изменения перед-ся не позднее 5 числа ежемесячно.

Для организации работы органов к-ва составляется и утверждается руководителем операционный день по учету доходов и график документооборота.

Наименование операции	исполнитель	кол-во исполн-й	время исполнения
			8.30-10.00	10.00-11.30	11.30-13,00	14.00-15.30	15.30-17.00	17.00-17.30
1.Подготовка док-в на перечисление сумм регулир.доходов	специалист II категории	2	+	+
2.Учет и контроль не выясненных поступлений	казначей	3				+
3.Подшивка док-в	все							+

Для осущ-ния учета доходов применяются след.док-ты:

1. Сводный реестр поступивших док-ов

Формируется по информации со счетов 40101 и 40102 ежедневно в разрезе кодов б-ной классификации. По кредиту отражаются все поступления на счет, а по дебиту все списания с этих счетов.

Сводный реестр сост-ся в 2х экземплярах за каждый раб.день: 1й остается в к-ве, 2й передается в налоговые органы.

2. Ведомость расчета сумм доходов фед.б-та

3. Ведомость сумм регулирующих доходов, подлежащих перечислению б-тов разных уровней

4. Ведомость учета возврата в которую ежедневно отражают доходы, подлеж-ую возврату

5. Журнал регистрации возврата в платежи

6. Журнал регистр-ных внебанковских операций

7. Ведомость учета внебанковских операций

Бух.учет операций по исполн-нию фед.б-та по доходам ведется в след. регистрах:

1. главная книга

2. карточка учета доходов б-та

3. ведомость учета внеклассифицированных доходов

4. ведомость расчета по невыясненным поступлениям

5. ведомость учета перерасчета доходов между б-ми разных уровней

Расчет распределения доходов между уровнем б-ной системы производится с учетом предоставленным налогоплат-ком льготы.

При ошибочном зачислении платежей кредитной организацией органов к-ва возвращают эти платежи кред. орг-цией на основании мемореального ордера к-ва.

Мемориальный ордер – учетный док-т, указывающий корреспонденцию счетов бух.учета в которой должна быть записана операция в соответствии с его хар-ром.

Платежи, поступившие на счет 40101 и принадлежность которых к виду дохода не установлена, могут числится как невыясненные поступления не более 2х мес. со дня их зачисления, а платежи поступившие в декабре – до 25 декабря.

После истечения этих сроков, невыясненные поступления, зачисленные на счет 40101, перечисляются органами к-ва на счет 40102 в доход фед.б-та и учитывается по коду 2090000 «прочие неналоговые доходы».

Для ведения аналитического учета по счетам 40101 и 40102 открываются карточки учета видов дохода.

После отражения всех операций за текущий день карточки видов доходов подводятся итоги за мес., с начала квартала, года.

Для сводного учета доходов поступивших на эти счета, предназначена карточка учета доходов фед.б-та, заполненная в разрезе видов доходов на основании данных карточки по видам доходов.