33. Бюджетирование

Бюджетирование - методология планирования, учета, контроля денежных средств и финансовых результатов.

В узком смысле бюджетирование: процесс составления, принятия годового бюджета организации и последующий контроль за его выполнением.

Разработке основного бюджета предшествует расчет операционных бюджетов:

1. Бюджет продаж.

2. Бюджет производства.

3. Бюджет производственных запасов.

4. Бюджет прямых затрат на материалы.

5. Бюджет производственных накладных расходов.

6. Бюджет прямых затрат на оплату труда.

7. Производственная себестоимость продукции.

8. Бюджет коммерческих расходов.

9. Бюджет управленческих расходов

Основной бюджет включает в себя бюджет доходов и расходов, бюджет капитальных затрат, бюджет денежных средств компании и бюджетный бухгалтерский баланс.

План доходов и расходов (Прогнозный отчет о прибылях и убытках)

• Прогнозный отчёт о прибыли и убытках - первый из документов основного бюджета, показывающий, какой доход заработало предприятие за отчётный период и какие затраты были понесены.

• Информация о доходах поступает из бюджета продаж. Данные о затратах, необходимых для обеспечения запланированного объёма продаж определяются при расчете себестоимости реализованных товаров. Информация о расходах связанных с текущей деятельностью предприятия поступает из бюджета коммерческих расходов и бюджета общих и административных расходов.

Бюджет капитальных затрат(инвестиционный бюджет).

• Бюджет капитальных затрат представляет собой план капитальных расходов с указанием источников финансирования.

• В бюджет капитальных затрат включают как планы по приобретению основных средств и нематериальных активов, так и долгосрочные инвестиционные проекты. В последнем случае составляют отдельные расчеты инвестиционных проектов с целью определения рентабельности инвестиций. Проекты которые удовлетворяющие критериям рентабельности включаются в бюджет капитальных затрат.

Бюджет движения денежных средств (БДДС) (План денежных потоков, Кассовый бюджет).

• Составление прогноза денежных потоков - один из самых важных и сложных шагов в бюджетировании; основой для его составления служит прогноз объёма продаж.

• Это план поступления денежных средств и платежей и выплат на будущий период времени.

• В целом этот бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств на конец бюджетного периода.

• Поступления от основной деятельности рассчитываются с учётом изменений в дебиторской задолженности, расходы - с учётом изменений в кредиторской задолженности.

Прогнозный баланс.( Плановый баланс. Балансовый отчет,).

• Показывает, какими средствами финансирования обладает предприятие, и как используются данные средства.

• Характеризует финансовое состояние предприятия на конкретную дату

• Для прогноза баланса используется величина нормируемых оборотных активов и величина дебиторской задолженности.

• Пассивная часть баланса формируется, исходя из предполагаемой оборачиваемости кредиторской задолженности, прочих текущих пассивов и других источников финансирования.

• Расхождение в прогнозах активной и пассивной частей баланса даёт представление о нехватке (избытке) финансирования. Решение о способе финансирования принимается на основании дополнительного анализа.

• Изменение структуры баланса сказывается на потоке денежных средств.