- •Определение плановой потребности в оборотных средствах.
- •Исходя из этого норма оборотных средств определяется в днях по формуле:
- •Экономико-аналитический метод нормирования оборотных средств
- •Метод коэффициентов используется в перспективном планировании.
- •Источники формирования и пополнения оборотных средств.
Исходя из этого норма оборотных средств определяется в днях по формуле:
Нд = П+Р+Т+0.5И+С
Норматив оборотных средств для образования запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов в целом по предприятию определяется как произведение однодневного их расхода на совокупную норму запаса:
Н = Нд х Ор
Пример:
Определить общую норму запаса в днях по сырью и основным материалам и норматив оборотных средств на планируемый год на основании следующих данных:
Среднее время транспортировки груза от поставщика к покупателю занимает 18 дней. Средний срок документооборота - 14 дней. Время на разгрузку, приемку и складирование сырья и материалов — 2 дня. Время на подготовку к запуску в производство - 3 дня. Средний интервал между поставщиками -60 дней.
Расход сырья в целом по предприятию на IV квартал планируемого года предусмотрен в размере 270 млн р.
Решение:
Норма запаса в днях по сырью и основным материалам составит:
• транспортный запас-4 дня (18-14);
• время на приемку - 2 дня;
• технологический запас - 3 дня;
• текущий (складской) запас - 30 дней (60/2);
• страховой (гарантийный) запас - 15 дней (30/2).
Нд = 4+2+3+30+ 15= 54 дня.
Норматив оборотных средств по сырью в целом по предприятию на планируемый год составит:
Н = 270/90*54 = 162(млн. руб)
Норма запасов готовой продукции необходима для обеспечения ее отгрузки в полном объеме и ассортименте в соответствии с заключенными договорами.
Потребность в оборотных средствах для создания необходимого запаса готовой продукции на складе зависит от объема, ассортимента выпускаемых изделий, действующего порядка их приемки, накопления и отгрузки покупателям.
Норматив оборотных средств по готовой продукции рассчитывается как произведение однодневного выпуска товарной продукции по отпускным ценам на норму запаса в днях.
Н = Нд х Ор
Норма запаса в днях (Нд) определяется временем, необходимым для подбора, упаковки, комплектования партий отгружаемой продукции до размеров, соответствующих заказам или до объема транзитной нормы, транспортировки со склада предприятия до станции железной дороги, погрузки и сдачи ее транспортным организациям. Затраты времени на проведение перечисленных операций устанавливаются техническими нормами, действующими на предприятии, или путем хронометража.
Пример
Выпуск готовых изделий в IV квартале планируемого года в отпускных ценах предусмотрен в сумме 360,0 млн р. Техническими нормами, действующими на предприятии, установлены затраты времени: на подбор и комплектование партий отгружаемой покупателям продукции — 8 дней, на упаковку — 2 дня, транспортировку до станции отправления и погрузку — 3 дня.
Решение:
Норма запаса готовой продукции на складе составит:
Нд= 8 + 2 + 3= 13 дней
Норматив оборотных средств, вложенных в эти запасы:
Н=360 / 90 х 13=65 млн р
Экономико-аналитический метод нормирования оборотных средств
Технология расчета норматива оборотных средств экономико-аналитическим методом:
- обоснование величины фактически сложившихся остатков производственных запасов, незавершенного производства готовой продукции на основе анализа данных за базисный год или несколько лет;
О(ср)=(О1/2 + О2+…+Оn/2)/(n-1)
- расчет нормы запаса соответствующих товароматериальных ценностей в днях путем деления этих остатков на однодневный расход (по производственным запасам), однодневные затраты (по незавершенному производству) и однодневный выпуск продукции в отпускных ценах (по готовым изделиям);
Нд(отч)=О(ср)/Ор(отч)
- определение норматива оборотных средств на планируемый год, как произведение фактически сложившейся нормы на плановый однодневный расход соответствующих ценностей, однодневные затраты или однодневный выпуск продукции по отпускным ценам.
Н(пл)=Ор(п)*Нд(отч)
Пример 3
Выпуск товарной продукции в отчетном году по себестоимости 440380 тыс. р.;фактические остатки нормируемых оборотных средств в отчетном году составили на:
01.01 - 27 500 тыс. р.:
на 01.04 -30 800;
на 01.07 - 33 600;
на 01.10 - 34 100;
на 01.01 - 32 200 тыс. р. (ожидаемая величина).
Планируемый выпуск товарной продукции по производственной себестоимости -1 100 880 тыс. р.
Определить норматив оборотных средств на планируемый год экономико-аналитическим методом.
Решение:
1. Средний остаток нормируемых оборотных средств в отчетном году
(0.5 * 27 500 + 30 800 + 33 600 + 34 100 + 0,5 * 32 200) / 4 = 32087,5 тыс, р.
2. Однодневный фактический выпуск товарной продукции в отчетном году
440 380 / 360 = 1223,3 тыс. р.
3. Норма запаса в днях, сложившаяся в отчетном году
32087,5/1223.3= 26,2 дней
4. Однодневный выпуск товарной продукции в планируемом году
1 100 880/ 360 =3058 тыс. р.;
5.Норматив оборотных средств на планируемый год
3058 * 26.2 =80119,6 тыс. р.