3.1.3. На прочие цели

Имеющиеся в предприятии материалы могут быть переданы не только для целей производства из них готовой продукции. Часть материалов может быть использована для собственных нужд организации. Себестоимость таких материалов в состав прямых расходов не включается. Ее учитывают в составе тех расходов, на которые были списаны материалы⁹.

Д 20 или 23 К 10	Списаны материалы, использованные при ремонте (зависит от наличия ремонтного цеха)
Д 08 К 10	использование материалов при создании внеоборотных активов
Д 25, 26 К 10	использование материалов при обслуживании производства и для управленческих нужд организаций
Д 28 К 10	Материалы, списанные для исправления бракованной продукции
Д 29 К 10	Материалы, отпущенные на нужды обслуживающих производств и хозяйств
Д 44 К 10	Использование материалов в рекламно-маркетинговых мероприятиях, или для упаковки готовой продукции

3.1.4. Учет рекламных материалов

Под рекламными материалам и понимается товарно-материальные ценности, которые организация приобретает для передачи своим партнерам, реальным и потенциальным покупателям с целью привлечь интерес к самой организации, ее торговым маркам или реализуемой ею товарам.

Если целью распространения (раздачи) товарно-материальных ценностей является промо-акция, то расходы по раздаче ценностей расцениваются как расходы на продажу и отражаются, соответственно, с использованием счета 44.

Если же целью раздачи товарно-материальных ценностей является мероприятие социального характера, направленное не на стимулирование продвижения продукции на рынок, а на мотивацию работников организации или на формирование ее положительного социального имиджа, то такие расходы следует рассматривать как прочие.

Отражение в учете:

Товарно-материальные ценности, классифицированные как рекламные материалы, при приобретении отражаются обычными записями:

Д 10 К 60-рекламные материалы	Приобретены рекламные материалы
Д 19 к 60	Ндс по рекламным материалам10
Д 44 к 10	Списаны в качестве коммерческих расходов рекламные материалы, распространенные в рамках промо-акций

Возможен вариант отражения таких рекламных материалов через счет 71.

Д 71 к 10	Переданы рекламные материалы для раздачи сотрудникам организации, которые занимаются распространением этих рекламных материалов в ходе промо-акций на выставках, в супермаркетах или иных общественных местах.
Д 44 к 71	Утверждены акты на списание рекламных материалов, розданных подотчетными лицами в ходе проведения промо-акций

Безвозмездная передача товарно-материальных ценностей для целей обложения НДС является реализацией, поэтому с рыночной стоимости рекламных материалов по общему правилу должен быть исчислен НДС.

В качестве налоговой базы в соответствии с п.2 ст.154 НК РФ выступает рыночная стоимость рекламных материалов¹¹.

В соответствии с подп.25 п.3 ст.149 НК РФ освобождается от обложения НДС передача рекламных материалов, стоимость которых не превышает 100 рублей.

В целях налогообложения прибыли расходы на рекламу делятся на 2 группы, нормируемые и ненормируемые. Классификация дана в п.4 ст.264 НК РФ.