- •1. Определение, классификация, оценка мпз
- •Классификация по месту нахождения в производственном цикле.
- •По номенклатуре.
- •По центрам ответственности.
- •По значению для предприятия в целом или для центра ответственности.
- •По центрам затрат.
- •2. Учет заготовления, приобретения материалов
- •2.1. Учет поступления материалов
- •2.2. Применение учетных цен
- •2.3. Учет транспортно-заготовительных расходов
- •2.4. Учет материалов в пути и неотфактурованных поставок
- •2.5. Учет недостач
- •3. Учет движения материалов
- •3.1. Учет отпуска материалов на производство и иные цели
- •3.1.1. В производство
- •3.1.2. Толлинг
- •Учет переработки давальческого сырья у переработчика
- •3.1.3. На прочие цели
- •3.1.4. Учет рекламных материалов
- •3.2. Технологические потери и естественная убыль материалов
- •3.3. Учет продажи и прочего выбытия материалов
- •4. Переоценка мпз
- •5. Документальное оформление движения материалов, учет материалов на складах
- •6. Особенности учета тары
- •7. Особенности учета горюче-смазочных материалов
- •8. Особенности учета специальных инструментов, специального приспособления, и спец одежды
- •9. Инвентаризация мпз и порядок отражения результатов в бу
- •10. Уп организации в части мпз, раскрытие информации о мпз в бух отчетности
2. Учет заготовления, приобретения материалов
2.1. Учет поступления материалов
При поступлении сырья и материалов по договорам купли-продажи в БУ делаются записи:
|
Д 10 К 60 |
Отражена покупная стоимость МПЗ на основании накладной и счета-фактуры поставщика |
|
Д 19 К 60 |
Отражен НДС со стоимости поступивших МПЗ на основании счета-фактуры поставщика |
|
Д 10 К 76 |
Отражена сумма таможенной пошлины |
|
Д 10 К 76 |
Отражены транспортные расходы по приобретению МПЗ на основании товарно-транспортной накладной, акта выполненных работ |
|
Д 10 К 76 |
Отражен НДС со стоимости транспортных расходов на основании счета-фактуры перевозчика |
|
Д 10 К 76 |
Отражены расходы по оплате услуг посреднической организации по приобретению МПЗ на основании акта оказанных услуг |
|
Д 19 К 76 |
Отражен НДС со стоимости посреднических услуг на основании счета-фактуры посредника |
При изготовлении материалов силами организации в ее учете делаются записи:
Д 10 К 70, 69, 02, 10
При передаче МПЗ в счет вклада в УК:
|
Д 75 К 80 |
Отражена задолженность учредителей по формированию УК |
|
Д 10 К 75 |
Приняты к учету материалы в качестве взноса в уставный капитал |
|
Д 10 К 76 |
Отражена стоимость транспортных расходов |
|
Д 19 К 76 |
Отражен НДС со стоимости транспортных расходов |
|
Д 68 К 19 |
НДС принят к вычету |
П.3 ст.170 НК РФ установлена необходимость восстановления суммы входного налога по передаваемому имуществу в случаях передачи этого имущества в качестве вклада в УК. Таким образом, при передаче материалов в УК передающая сторона восстанавливает НДС, а получающая сторона имеет право воспользоваться вычетом на основании п.11 ст.171 НК РФ.
ПРИМЕР: передача МПЗ в счет вклада в УК
ООО в качестве вклада в уставный капитал получило от одного из учредителей сырье, согласованная стоимость которого составила 944 000руб. Учредитель, передавая сырье, восстановил суммы НДС в размере 135 000руб. и эта сумма признана в качестве взноса в уставный капитал.
|
Д 75 К 80 |
944 000 |
Отражена задолженность учредителя по формированию уставного капитала. |
|
Д 10 К 75 |
809 000 |
Приняты к учету материалы в качестве взноса в уставный капитал |
|
Д 19 К 75 |
135 000 |
Отражен НДС согласно документам передающей стороны |
|
Д 68 К 19 |
135 000 |
Принят к вычету НДС |
Материалы, полученные безвозмездно, отражаются следующими записями:
|
Д 10 К 98 |
Отражены МПЗ, полученные безвозмездно, по рыночной стоимости |
|
Д 20,23,25,26,44 К 10 |
Списана фактическая себестоимость МПЗ на счета учета затрат |
|
Д 98 К 91 |
Списана на внереализационные доходы сумма, приходящаяся на использованную часть безвозмездно полученных МПЗ |
При принятии к учету пригодных для дальнейшего использования деталей и т.д., остающихся от выбытия ОС, в учете делаются записи:
|
Д 10 К 91 |
Оприходованы по текущей рыночной стоимости пригодные для дальнейшего использования материалы |
|
Д 20, 23, 25, 26 К 10 |
Списана фактическая себестоимость МПЗ на счета учета затрат |
Поступление материалов по договору мены на примере передачи готовой продукции:
|
Д 62 К 90 |
Отражена реализация готовой продукции по договору мены |
|
Д 90 К 43 |
Отражена себестоимость переданной готовой продукции |
|
Д 90 К 68 |
Начислен НДС с реализации |
|
Д 10 К 60 |
Отражена стоимость поступивших по договору мены материалов |
|
Д 19 К 60 |
Отражен НДС по приобретаемым материалам |
|
Д 60 К 62 |
Произведен зачет встречных требований |
|
Д 68 К 19 |
Принят к вычету входящий НДС |
В случае, если по договору мены передача ценностей производится не одновременно, то в случае передачи нами готовой продукции до получения материалов в БУ необходимо сделать записи:
|
Д 45 К 43 |
Отгружена готовая продукция по договору мены до момента получения материалов |
|
Д 10 К 60 |
Отражена себестоимость переданной готовой продукции |
|
Д 19 К 60 |
Отражен входящий НДС |
|
Д 62 К 90 |
Отражена стоимость поступивших по договору мены материалов |
|
Д 90 К 45 |
Отражена себестоимость переданной готовой продукции |
|
Д 90 к 68 |
Начислен НДС с реализации |
|
Д 60 К 62 |
Произведен зачет встречных требований |
|
Д 68 К 19 |
Принят к вычету входящий НДС |
Если материалы получены до перехода права собственности на них, то есть раньше, чем нами отгружается продукция по договору мены, то такие МПЗ будут временно считаться принятыми на ответственное хранение.
В этом случае будут сделаны записи:
|
Д 002 |
Материалы приняты на ответственное хранение |
|
Д 62 К 90 |
Отражена выручка от реализации |
|
Д 90 К 43,68 |
Отражены НДС с выручки и себестоимость |
|
Д 10 К 60 |
Отражена стоимость поступивших по договору мены материалов |
|
Д 19 К 60 |
Отражен входящий НДС |
|
К 002 |
Списана стоимость материалов с забалансового учета |
|
Д 60 К 62 |
Произведен зачет встречных требований |
|
Д 68 К 19 |
Принят к вычету входящий НДС |