- •Правило(стандарт) № б
- •Введение
- •Аудиторское заключение
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Введение
- •Требования
- •Некоторые принципы
- •Конкретные процедуры
- •Конкретные процедуры
- •В. Поручение заданий Принципы
- •Конкретные процедуры
- •Г. Контрольные полномочия Принципы
- •Конкретные процедуры
- •Конкретные процедуры
- •Принципы
- •Конкретные процедуры
- •Принципы
- •Конкретные процедуры
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Правило (стандарт) № 8
- •Введение
- •Неотъемлемый риск
- •Риск средств контроля
- •Риск необнаружения
- •Информирование о недостатках
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Введение
- •Наличие аффилированных лиц и раскрытие информации о них
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Правило (стандарт) № 10 «события после отчетной даты»
- •Введение
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Правило (стандарт) № 11
- •Введение
- •Действия аудитора по планированию и проверке применения допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
- •Дополнительные аудиторские процедуры в случае выявления факторов, касающихся допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
- •Подписание или утверждение финансовой (бухгалтерской) отчетности значительно позже отчетной даты
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Правило (стандарт) № 12 «согласование условий проведения аудита»
- •Введение
- •Повторяющийся аудит
- •Изменение аудиторского задания
- •Пример письма о проведении аудита
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Структура правила (стандарта)
- •Правило (стандарт) № 13 «обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита»
- •Введение
- •Ответственность представителей собственника и руководства аудируемого лица
- •Обязанности аудитора
- •Аудиторские процедуры при обстоятельствах, указывающих на возможные искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Влияние искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности на аудиторское заключение
- •Документирование факторов риска и дополнительных аудиторских процедур
- •Сообщение информации
- •Примеры факторов риска, связанных с искажениями в результате недобросовестных действий
- •1. Факторы риска, связанные с искажениями в результате недобросовестного составления финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •2. Факторы риска недобросовестных действий, связанные с искажениями в результате незаконного присвоения активов
- •Примеры модифицирования аудиторских процедур в качестве реакции на оценку факторов риска, связанных с искажениями в результате недобросовестных действий
- •1. Профессиональный скептицизм
- •2. Распределение обязанностей среди членов аудиторской группы
- •3. Учетная политика
- •4, Средства внутреннего контроля
- •5. Модификация характера, временных рамок и объема процедур
- •6. Особенности процедур, относящихся к конкретному остатку по счету бухгалтерского учета, группе однотипных хозяйственных операций и предпосылке подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Примеры обстоятельств, указывающих на возможные недобросовестные действия или ошибку
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Структура правила (стандарта)
- •Правило (стандарт) № 14 «учет требований нормативных правовых актов российской федерации в ходе аудита»
- •Введение
- •Ответственность руководства аудируемого лица за соблюдение нормативных правовых актов Российской Федерации
- •Рассмотрение аудитором соблюдения законодательства Российской Федерации аудируемым лицом
- •Процедуры, применяемые при выявлении фактов несоблюдения нормативных правовых актов Российской Федерации
- •Сообщение о несоблюдении нормативных правовых актов Российской Федерации
- •Отказ от аудиторского задания
- •Примеры фактов, которые могут указывать на несоблюдение аудируемым лицом нормативных правовых актов российской федерации
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Структура правила (стандарта)
- •Правило (стандарт) № 15 «понимание деятельности аудируемого лица»
- •Введение
- •Получение информации
- •Применение полученных знаний о деятельности аудируемого лица
- •Перечень вопросов, подлежащих рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Структура правила (стандарта)
- •Правило (стандарт) № 16 «аудиторская выборка»
- •Введение
- •Определения, используемые в настоящем правиле (стандарте) аудиторской деятельности
- •Аудиторские доказательства
- •Учет риска при получении аудиторских доказательств
- •Отбор элементов для тестирования с целью получения аудиторских доказательств
- •Статистический и нестатистический подходы к выборочной проверке
- •Построение выборки
- •Объем выборки
- •Отбор подлежащей проверке совокупности элементов
- •Проведение аудиторских процедур
- •Характер и причина ошибок
- •Примеры факторов, влияющих на объем отобранной совокупности для тестирования средств внутреннего контроля
- •Примеры факторов, влияющих на объем отобранной совокупности для проверки по существу
- •Характеристика методов отбора совокупности
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Структура правила (стандарта)
- •Правило (стандарт) № 17 «получение аудиторских доказательств в конкретных случаях»
- •Введение
- •Раскрытие информации о судебных делах и претензионных спорах
- •Оценка и раскрытие информации о долгосрочных финансовых вложениях
- •Раскрытие информации по отчетным сегментам финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица
- •Структура правила (стандарта)
- •Правило (стандарт) № 18 «получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников»
- •Введение
- •Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, в отношении которых могут быть получены внешние подтверждения
- •Подготовка запроса для внешнего подтверждения
- •Позитивные и негативные внешние подтверждения
- •Пожелания руководства аудируемого лица
- •Особенности лиц, предоставляющих ответ на запрос
- •Процедура внешнего подтверждения
- •Оценка результатов полученных ответов
- •Получение внешних подтверждений до отчетной даты
- •Структура правила (стандарта)
- •Правило (стандарт) № 19 «особенности первой проверки аудируемого лица»
- •Введение
- •Особенности аудиторского заключения при первой проверке аудируемого лица
- •Структура правила (стандарта)
- •Правило (стандарт) № 20 «аналитические процедуры»
- •Введение
- •Сущность и цели аналитических процедур
- •Аналитические процедуры при планировании аудита
- •Аналитические процедуры как разновидность аудиторских процедур проверки по существу
- •Надежность аналитических процедур
- •Действия аудитора при отклонении от ожидаемых закономерностей
- •Структура правила (стандарта)
- •Правило (стандарт) № 21 «особенности аудита оценочных значений»
- •Введение
- •Особенности расчета оценочных значений
- •Аудиторские процедуры при аудите оценочных значений
- •Общая и детальная проверка процедур, используемых руководством аудируемого лица
- •Использование независимой оценки
- •Проверка последующих событий
- •Оценка результатов аудиторских процедур
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Структура правила (стандарта)
- •Надлежащие получатели информации
- •Информация, которую следует сообщать руководству аудируемого лица и представителям его собственника
- •Сроки сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника
- •Формы сообщения информации надлежащим получателям
- •Конфиденциальность
- •Нормативные правовые акты Российской Федерации в части предоставления аудитором информации
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Структура правила (стандарта)
- •Правило (стандарт) № 23 «заявления и разъяснения руководства аудируемого лица»
- •Введение
- •Признание руководством аудируемого лица ответственности за финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица
- •Использование заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица в качестве аудиторских доказательств
- •Документальное оформление заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица
- •Образец письма-представления
- •Структура правила (стандарта)
Структура правила (стандарта)
-
Разделы правила (стандарта)
Краткое содержание правила (стандарта)
Введение
Цель стандарта — установление единых требований по использованию заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица, а также действий аудитора при отказе руководства предоставить заявления и разъяснения.
Признание руководством аудируемого лица ответственности за финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица
Необходимость получения аудитором доказательств признания руководством аудируемого лица ответственности за достоверность бухгалтерской отчетности. Способы получения указанных аудиторских доказательств.
Использование заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица в качестве аудиторских доказательств
Необходимость получения аудитором письменных заявлений и разъяснений в случае невозможности получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств другим путем. Получение заявлений и разъяснений по существенным для бухгалтерской отчетности вопросам.
Действия аудитора при получении заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица и в случае их противоречия другим аудиторским доказательствам.
Документальное оформление заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица
Включение в рабочие документы доказательства в форме краткого изложения бесед с руководством или материалов аудируемого лица в письменной форме. Формы заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица. Требование по датированию и подписанию письма-представления.
Действия аудитора при отказе руководства аудируемого лица представить заявления и разъяснения
Отказ руководства аудируемого лица представить заявления и разъяснения как ограничение объема аудита. Влияние отказа руководства аудируемого лица на аудиторское заключение.
Приложение
Образец письма-представления.
СХЕМЫ
Рис. 157. Использование заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица в качестве аудиторских доказательств
Рис. 158. Формы представления заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица
Рис. 159. Примерные заявления руководства аудируемого лица, включаемые в письмо-представление
Рис. 160. Действия аудитора при отказе руководства аудируемого лица представить
заявления и разъяснения
СОДЕРЖАНИЕ
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 1.
ЦЕЛ Ь И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ АУДИТА ФИНАНСОВОЙ
(БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ............................................. …………………………………………………………………2
Термины и определения, используемые
в правиле (стандарте)..............................................................................................................................................................................3
Структура правила (стандарта)..............................................................................................................................................................4
Схемы.......................................................................................................................................................................................................4
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 2
ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ АУДИТА......................................................................................................................................................6
Термины и определения, используемые
в правиле (стандарте)...............................................................................................................................................................................8
Структура правила (стандарта)...............................................................................................................................................................8
Схемы.....................................................................................................................................................................................................9
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) №3
ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА...............................................................................................................................................................12
Термины и определения, используемые
в правиле (стандарте).............................................................................................................................................................................13
Структура правила (стандарта).............................................................................................................................................................14
Схемы...................................................................................................................................................................................................14
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) №4
СУЩЕСТВЕННОСТЬ В АУДИТЕ ......................................................................................................................................................17
Термины и определения, используемые
в правиле (стандарте).............................................................................................................................................................................18
Структура правила (стандарта).............................................................................................................................................................19
Схемы......................................................................................................................................................................................................20
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 5
АУДИТОРСКИЕДОКАЗАТЕЛЬСТВА................................................................................................................................................23
Термины и определения, используемые
в правиле (стандарте).............................................................................................................................................................................25
Структура правила (стандарта).............................................................................................................................................................25
Схемы...................................................................................................................................................................................................26
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № б
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ
(БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ................................................................................................................................................31
Термины и определения, используемые
в правиле (стандарте).............................................................................................................................................................................39
Структура правила (стандарта).............................................................................................................................................................40
Схемы......................................................................................................................................................................................................42
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 7
«ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА АУДИТА».....................................................................................................................45
Термины и определения, используемые
в правиле (стандарте).............................................................................................................................................................................54
Структура правила (стандарта).............................................................................................................................................................54
Схемы......................................................................................................................................................................................................56
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) №8
«ОЦЕНКА АУДИТОРСКИХ РИСКОВ И ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ,
ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЙ АУДИРУЕМЫМ ЛИЦОМ».........................................................................................................................60
Термины и определения, используемые
в правиле (стандарте).............................................................................................................................................................................68
Структура правила (стандарта).............................................................................................................................................................69
Схемы......................................................................................................................................................................................................71
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 9
«АФФИЛИРОВАННЫЕЛИЦА»..........................................................................................................................................................78
Термины и определения, используемые
в правиле (стандарте).............................................................................................................................................................................80
Структура правила (стандарта).............................................................................................................................................................80
Схемы......................................................................................................................................................................................................81
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 10
«СОБЫТИЯ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ».........................................................................................................................................84
Термины и определения, используемые
в правиле (стандарте).............................................................................................................................................................................87
Структура правила (стандарта).............................................................................................................................................................87
Схемы......................................................................................................................................................................................................88
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 11
«ПРИМЕНИМОСТЬ ДОПУЩЕНИЯ НЕПРЕРЫВНОСТИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА»....................................................................................................................................92
Термины и определения, используемые
в правиле (стандарте).............................................................................................................................................................................96
Структура правила (стандарта)............................................................................................................................................................96
Схемы..................................................................................................................................................................................................98
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 12
«СОГЛАСОВАНИЕ УСЛОВИЙ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА»........................................................................................................103
Термины и определения, используемые
в правиле (стандарте)...........................................................................................................................................................................106
Структура правила (стандарта)...........................................................................................................................................................106
Схемы....................................................................................................................................................................................................107
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 13
«ОБЯЗАННОСТИ АУДИТОРА ПО РАССМОТРЕНИЮ ОШИБОК
ИНЕДОБРОСОВЕСТНЫХДЕЙСТВИЙВХОДЕАУДИТА»................................................................................109
Термины и определения, используемые
в правиле (стандарте)..........................................................................................................................................................................123
Структура правила (стандарта)...........................................................................................................................................................124
Схемы....................................................................................................................................................................................................128
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) №14
«УЧЕТТРЕБОВАНИЙ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ХОДЕ АУДИТА»..................................................................................................130
Термины и определения, используемые
в правиле (стандарте).....................................................................................................................................................134
Структура правила (стандарта).....................................................................................................................................134
Схемы...............................................................................................................................................................................136
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) №15
«ПОНИМАНИЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА».................................................................................139
Термины и определения, используемые
в правиле (стандарте).....................................................................................................................................................141
Структура правила (стандарта).....................................................................................................................................142
Схемы..............................................................................................................................................................................143
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) №16
«АУДИТОРСКАЯ ВЫБОРКА»...................................................................................................................................145
Термины и определения, используемые
в правиле (стандарте).....................................................................................................................................................154
Структура правила (стандарта)............................……………………………………………………………………155
Схемы.............................................................................................................................................................................157
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) №17
«ПОЛУЧЕНИЕ АУДИТОРСКИХДОКАЗАТЕЛЬСТВ
В КОНКРЕТНЫХ СЛУЧАЯХ»....................................................................................................................................162
Структура правила (стандарта).....................................................................................................................................165
Схемы...............................................................................................................................................................................166
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) №18
«ПОЛУЧЕНИЕ АУДИТОРОМ ПОДТВЕРЖДАЮЩЕЙ
ИНФОРМАЦИИ ИЗ ВНЕШНИХ ИСТОЧНИКОВ»...........................................................................................................................................................173
Термины и определения, используемые
в правиле (стандарте)...................................................................................................................................................177
Структура правила (стандарта)..................................................................................................................................177
Схемы................................................................................................................................................................................................179
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) №19
«ОСОБЕННОСТИ ПЕРВОЙ ПРОВЕРКИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА».....................................................................183
Структура правила (стандарта).....................................................................................................................................185
Схемы.................................................................................................................................................................................................186
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 20
«АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ»........................................................................................................................189
Структура правила (стандарта)....................................................................................................................................192
Схемы.............................................................................................................................................................................193
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 21
«ОСОБЕННОСТИ АУДИТА ОЦЕНОЧНЫХЗНАЧЕНИЙ»......................................................................................197
Термины и определения, используемые
в правиле (стандарте).....................................................................................................................................................199
Структура правила (стандарта).....................................................................................................................................200
Схемы...............................................................................................................................................................................201
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 22
«СООБЩЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ, ПОЛУЧЕННОЙ
ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТА, РУКОВОДСТВУ АУДИРУЕМОГО
ЛИЦА И ПРЕДСТАВИТЕЛЯМ ЕГО СОБСТВЕННИКА»......................................................................................204
Термины и определения, используемые
в правиле (стандарте).................................................................................................................................................206
Структура правила (стандарта)..................................................................................................................................207
Схемы...........................................................................................................................................................................208
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 23
«ЗАЯВЛЕНИЯ И РАЗЪЯСНЕНИЯ РУКОВОДСТВА
АУДИРУЕМОГО ЛИЦА»...........................................................................................................................................212
Структура правила (стандарта)...................................................................................................................................214
Схемы..............................................................................................................................................................................................216