- •Правило(стандарт) № б
- •Введение
- •Аудиторское заключение
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Введение
- •Требования
- •Некоторые принципы
- •Конкретные процедуры
- •Конкретные процедуры
- •В. Поручение заданий Принципы
- •Конкретные процедуры
- •Г. Контрольные полномочия Принципы
- •Конкретные процедуры
- •Конкретные процедуры
- •Принципы
- •Конкретные процедуры
- •Принципы
- •Конкретные процедуры
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Правило (стандарт) № 8
- •Введение
- •Неотъемлемый риск
- •Риск средств контроля
- •Риск необнаружения
- •Информирование о недостатках
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Введение
- •Наличие аффилированных лиц и раскрытие информации о них
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Правило (стандарт) № 10 «события после отчетной даты»
- •Введение
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Правило (стандарт) № 11
- •Введение
- •Действия аудитора по планированию и проверке применения допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
- •Дополнительные аудиторские процедуры в случае выявления факторов, касающихся допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
- •Подписание или утверждение финансовой (бухгалтерской) отчетности значительно позже отчетной даты
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Правило (стандарт) № 12 «согласование условий проведения аудита»
- •Введение
- •Повторяющийся аудит
- •Изменение аудиторского задания
- •Пример письма о проведении аудита
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Структура правила (стандарта)
- •Правило (стандарт) № 13 «обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита»
- •Введение
- •Ответственность представителей собственника и руководства аудируемого лица
- •Обязанности аудитора
- •Аудиторские процедуры при обстоятельствах, указывающих на возможные искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Влияние искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности на аудиторское заключение
- •Документирование факторов риска и дополнительных аудиторских процедур
- •Сообщение информации
- •Примеры факторов риска, связанных с искажениями в результате недобросовестных действий
- •1. Факторы риска, связанные с искажениями в результате недобросовестного составления финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •2. Факторы риска недобросовестных действий, связанные с искажениями в результате незаконного присвоения активов
- •Примеры модифицирования аудиторских процедур в качестве реакции на оценку факторов риска, связанных с искажениями в результате недобросовестных действий
- •1. Профессиональный скептицизм
- •2. Распределение обязанностей среди членов аудиторской группы
- •3. Учетная политика
- •4, Средства внутреннего контроля
- •5. Модификация характера, временных рамок и объема процедур
- •6. Особенности процедур, относящихся к конкретному остатку по счету бухгалтерского учета, группе однотипных хозяйственных операций и предпосылке подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Примеры обстоятельств, указывающих на возможные недобросовестные действия или ошибку
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Структура правила (стандарта)
- •Правило (стандарт) № 14 «учет требований нормативных правовых актов российской федерации в ходе аудита»
- •Введение
- •Ответственность руководства аудируемого лица за соблюдение нормативных правовых актов Российской Федерации
- •Рассмотрение аудитором соблюдения законодательства Российской Федерации аудируемым лицом
- •Процедуры, применяемые при выявлении фактов несоблюдения нормативных правовых актов Российской Федерации
- •Сообщение о несоблюдении нормативных правовых актов Российской Федерации
- •Отказ от аудиторского задания
- •Примеры фактов, которые могут указывать на несоблюдение аудируемым лицом нормативных правовых актов российской федерации
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Структура правила (стандарта)
- •Правило (стандарт) № 15 «понимание деятельности аудируемого лица»
- •Введение
- •Получение информации
- •Применение полученных знаний о деятельности аудируемого лица
- •Перечень вопросов, подлежащих рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Структура правила (стандарта)
- •Правило (стандарт) № 16 «аудиторская выборка»
- •Введение
- •Определения, используемые в настоящем правиле (стандарте) аудиторской деятельности
- •Аудиторские доказательства
- •Учет риска при получении аудиторских доказательств
- •Отбор элементов для тестирования с целью получения аудиторских доказательств
- •Статистический и нестатистический подходы к выборочной проверке
- •Построение выборки
- •Объем выборки
- •Отбор подлежащей проверке совокупности элементов
- •Проведение аудиторских процедур
- •Характер и причина ошибок
- •Примеры факторов, влияющих на объем отобранной совокупности для тестирования средств внутреннего контроля
- •Примеры факторов, влияющих на объем отобранной совокупности для проверки по существу
- •Характеристика методов отбора совокупности
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Структура правила (стандарта)
- •Правило (стандарт) № 17 «получение аудиторских доказательств в конкретных случаях»
- •Введение
- •Раскрытие информации о судебных делах и претензионных спорах
- •Оценка и раскрытие информации о долгосрочных финансовых вложениях
- •Раскрытие информации по отчетным сегментам финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица
- •Структура правила (стандарта)
- •Правило (стандарт) № 18 «получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников»
- •Введение
- •Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, в отношении которых могут быть получены внешние подтверждения
- •Подготовка запроса для внешнего подтверждения
- •Позитивные и негативные внешние подтверждения
- •Пожелания руководства аудируемого лица
- •Особенности лиц, предоставляющих ответ на запрос
- •Процедура внешнего подтверждения
- •Оценка результатов полученных ответов
- •Получение внешних подтверждений до отчетной даты
- •Структура правила (стандарта)
- •Правило (стандарт) № 19 «особенности первой проверки аудируемого лица»
- •Введение
- •Особенности аудиторского заключения при первой проверке аудируемого лица
- •Структура правила (стандарта)
- •Правило (стандарт) № 20 «аналитические процедуры»
- •Введение
- •Сущность и цели аналитических процедур
- •Аналитические процедуры при планировании аудита
- •Аналитические процедуры как разновидность аудиторских процедур проверки по существу
- •Надежность аналитических процедур
- •Действия аудитора при отклонении от ожидаемых закономерностей
- •Структура правила (стандарта)
- •Правило (стандарт) № 21 «особенности аудита оценочных значений»
- •Введение
- •Особенности расчета оценочных значений
- •Аудиторские процедуры при аудите оценочных значений
- •Общая и детальная проверка процедур, используемых руководством аудируемого лица
- •Использование независимой оценки
- •Проверка последующих событий
- •Оценка результатов аудиторских процедур
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Структура правила (стандарта)
- •Надлежащие получатели информации
- •Информация, которую следует сообщать руководству аудируемого лица и представителям его собственника
- •Сроки сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника
- •Формы сообщения информации надлежащим получателям
- •Конфиденциальность
- •Нормативные правовые акты Российской Федерации в части предоставления аудитором информации
- •Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)
- •Структура правила (стандарта)
- •Правило (стандарт) № 23 «заявления и разъяснения руководства аудируемого лица»
- •Введение
- •Признание руководством аудируемого лица ответственности за финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица
- •Использование заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица в качестве аудиторских доказательств
- •Документальное оформление заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица
- •Образец письма-представления
- •Структура правила (стандарта)
Структура правила (стандарта)
-
Разделы правила (стандарта)
Краткое содержание правила (стандарта)
Введение
Цель стандарта — установление единых требований к выборочным проверкам в аудите. Необходимость определения надлежащих методов отбора элементов, подлежащих проверке при сборе аудиторских доказательств.
Определения, используемые в настоящем правиле (стандарте) аудиторской деятельности
Определения терминов, используемых в стандарте. Типы рисков, связанных с использованием аудиторской выборки, и их влияние на действия аудитора.
Аудиторские доказательства
Использование аудиторской выборки для тестов средств внутреннего контроля и при выполнении аудиторских процедур по существу.
Учет риска при получении аудиторских доказательств
Отбор элементов для тестирования с целью получения аудиторских доказательств
Обязанность аудитора по использованию профессионального суждения для оценки аудиторского риска и разработки аудиторских процедур, обеспечивающих снижение такого риска до приемлемо низкого уровня. Влияние на компоненты аудиторского риска риска, связанного с использованием аудиторской выборки, и риска, не связанного с использованием аудиторской выборки. Методы снижения риска, связанного с использованием аудиторской выборки, и риска, не связанного с использованием аудиторской выборки.
Определение при разработке аудиторских процедур надлежащих методов отбора элементов для тестирования: — отбор всех элементов (сплошная проверка); —■ отбор специфических (определенных) элементов; — отбор отдельных элементов (аудиторская выборка). Факторы отбора элементов для тестирования при проведении сплошной проверки, при проверке специфических (определенных) элементов.
Элементы отбираемых специфических статей. Проверка отобранных специфических элементов — это не аудиторская выборка и выводы по результатам процедур, применяемых к отобранным таким способом элементам, не могут быть распространены на всю генеральную совокупность.
Обязанность аудитора проанализировать потребность в получении надлежащих аудиторских доказательств в отношении оставшейся части генеральной совокупности, если оставшаяся часть является существенной.
Статистический и нестатистический подходы к выборочной проверке
Решение об использовании статистического или нестатистического подхода к выборочной проверке — предмет профессионального суждения аудитора с точки зрения более эффективного способа получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств в конкретных обстоятельствах. Подходы, на основании которых определяется объем отобранной совокупности при применении статистической выборки. Факторы, влияющие на объем отобранной совокупности.
Построение выборки
Определение цели теста и характеристики генеральной совокупности при анализе отбираемой для тестирования совокупности. Проведение предварительной оценки уровня предполагаемой ошибки при тестировании средств внутреннего контроля, Описание требований к генеральной совокупности: надлежащий характер (с точки зрения цели процедуры выборки) и полнота. Определение цели стратификации генеральной совокупности и ее влияние на эффективность аудита.
Объем выборки
Необходимость анализа аудитором снижения риска, связанного с использованием выборочного метода, до приемлемо низкого уровня.
Отбор подлежащей проверке совокупности элементов
Требования к аудитору при отборе элементов для проверки. Отбор элементов случайным образом при статистической выборке. Значение профессионального суждения аудитора при нестатистической выборке. Определение основных методов отбора совокупности.
Проведение аудиторских процедур
Необходимость проведения надлежащих аудиторских процедур по каждому отобранному элементу.
Характер и причина ошибок
Действия аудитора при выявлении ошибок при тестировании средств внутреннего контроля. Проведение дополнительной работы аудитором при выявлении аномальной ошибки.
Экстраполяция (распространение) ошибок
Необходимость экстраполяции ошибок и анализа воздействия прогнозируемой ошибки на цели теста и на другие области аудита. Возможность исключения аномальных ошибок из экстраполяции на всю генеральную совокупность.
Оценка результатов проверки элементов в отобранной совокупности
Подтверждение или пересмотр предварительной оценки характеристики генеральной совокупности при оценке результатов проверки отобранной совокупности. Действия аудитора в случае превышения величины допустимой ошибки над совокупной величиной ошибок.
Приложение № 1
Примеры факторов, влияющих на объем отобранной совокупности для тестирования средств внутреннего контроля.
Приложение № 2
Примеры факторов, влияющих на объем отобранной совокупности для проверки по существу.
Приложение № 3
Характеристика методов отбора совокупности.
СХЕМЫ
Рис. 104. Типы рисков, связанных с использованием аудиторской выборки, и их влияние на действия аудитора
Рис. 105. Оценка аудиторского риска и разработка процедур, обеспечивающих снижение риска
Рис. 106. Определении надлежащих методов отбора элементов для тестирования
Рис. 107. Факторы отбора элементов для тестирования
Рис. 108. методы отбора проверяемой совокупности
Рис. 109. Действия аудитора при построении выборки
Рис. 110. Действия аудитора при выявлении ошибки
рис. 111. Действия аудитора по экстраполяции ошибок
Рис. 112. Оценка результатов проверки элементов в отобранной совокупности
Рис. 113. Действия аудитора в случае превышения величины допустимой ошибки над совокупной величиной ошибок