Тема 12: Налоги.

Налог – это принудительное изъятие государством у домохозяйств и фирм определенной суммы денег не в обмен на товары и услуги. Налоги в рыночной экономике являются основным источником доходов государства и средством для выполнения государством своих функций: определение правил ведения экономической деятельности; поддержание экономической стабильности (борьба с инфляцией и безработицей, обеспечение экономического роста); производство общественных благ (благ, обладающий в большой степени свойствами неисключаемости и неконкурентности); проведение социальной политики; борьба с отрицательными внешними эффектами.

Концептуальные основы построения налоговых систем определяют цели и границы вмешательства государства в перераспределение доходов. Приверженцы утилитаризма считают необходимой и оправданной деятельность государства по изъятию части доходов у одних субъектов и передачу этой части другим субъектам в том случае, если предельная полезность полученных от государства денег больше предельной полезности этой же суммы денег, изъятой в виде налога. В рамках либертаризма перераспределительная деятельность государства возможно только при ненарушении условия Парето-оптимальности. Эгалитаристы превыше всего ценят сплоченность общества и в области построения налоговых систем особое внимание уделяют справедливому расходованию изъятых государством налоговых сумм.

Современные принципы построения налоговых систем формируются относительно различных критериев их оценки. По критерию выделения субъектов, несущих наибольшую налоговую нагрузку выделяются реализуемые в той или иной степени следующие принципы: возмещения затрат (наибольше налоги должны платить те, кто получает больше благ от государства); подоходный (наибольшие налоги должны платить те, кто получает большие доходы); ресурсный (наибольшие налоги должны платить те, кто использует природные ресурсы, поскольку они принадлежат всему населению страны). Принцип эффективности заключается в том, что налоговая система должна обеспечить наиболее рациональное размещение и использование ресурсов. Выделяются также принципы справедливости, экономической нейтральности, гибкости, контролируемости, незатратности и пр. (соответственно критерии справедливости, экономической нейтральности и пр.). Экономическая нейтральность налогообложения является важным критерием оценки налоговых систем. Экономически нейтральные налоги приводит к аллокационным решениям, эффективным по Харроду-Хиксу (то есть к такому перераспределению ресурсов, при котором выигравшие от него могут компенсировать потери проигравшим и при этом не стать более бедными, чем до перераспределения).

При построении налоговых систем выделяются следующие основные элементы: субъект налогообложения (кто должен платить налоги), объект налогообложения (что облагается налогом), налоговая ставка (процент, по которой рассчитывается сумма налога). Величина, с которой выплачивается налог, называется налогооблагаемой базой. Для экономики в целом ею является величина совокупного (национального) дохода. Tx = Y × t , где Tx - сумма налога, Y – величина налогооблагаемой базы, t – налоговая ставка. Существует несколько классификаций налогов. В зависимости от характера объекта налогообложения налоги подразделяют на прямые (объект налогообложения – доходы от факторов производства и имущество) и косвенные (объект налогообложения – товары, услуги, виды деятельности). Особенностью косвенных налогов является то, что налогоплательщиком выступает покупатель товара или услуги (он оплачивает налог), а выплачивает налог (переводит средства в госбюджет) фирма – продавец товаров или услуг.

В макроэкономике налоги делят также на автономные (не зависящие от уровня дохода - ) и подоходные (зависящие от уровня совокупного дохода). Сумма налоговых поступлений определяется по формуле

,

где t –предельная ставка налога

tпред. = ΔTx/ΔY×100%.

В зависимости от того, как устанавливается средняя налоговая ставка

Tср. = Tx/Y×100%

различают три типа налогов (налогообложения): пропорциональное, при котором средняя налоговая ставка остается неизменной независимо от величины дохода; прогрессивное, при котором средняя налоговая ставка увеличивается по мере роста дохода и уменьшается по мере сокращения дохода; регрессивное, при котором средняя налоговая ставка увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста дохода. В явном виде регрессивная система налогообложения наблюдается редко. Однако все косвенные налоги, с точки зрения доли, которую они составляют в доходе покупателя, имеют регрессивный характер.

Налоги оказывают влияние и на совокупный спрос и на совокупное предложение.

Они воздействуют на два основных элемента совокупного спроса – потребительские и инвестиционные расходы и поэтому оказывают косвенное влияние на совокупный спрос. Снижение налогов увеличивает совокупный спрос. Эта мера может использоваться для стабилизации экономики и борьбы с циклической безработицей в период спада, но она же провоцирует инфляцию.

Рост налогов ведет к снижению потребительских и инвестиционных расходов. Эта мера носит антиинфляционный характер в период «перегрева» экономики.

Воздействие изменения налогов на совокупный спрос

P LRAS B SRAS P2 A P1 AD2 AD1 Y Y1 Y* Снижение налогов

P LRAS SRAS P1 A P2 B AD1 AD2 Y Y* Y1 Рост налогов

Рост налогов ведет к сокращению совокупного предложения, а снижение налогов – к увеличению объема выпуска (поскольку фирмы рассматривают налоги как издержки).

Таким образом, налоги являются не только основным источником дохода государства, но и важным инструментом стабилизации экономики. Налоговое регулирование может способствовать росту экономического потенциала, обеспечивая экономический рост.

Гипотетическое воздействие изменения ставки подоходного налога на величину налоговых поступлений в государственный бюджет иллюстрирует кривая Лаффера (А.Лаффер – один из основоположников концепции «экономики предложения»)

P LRAS SRAS1 P1 A SRAS2 P2 B AD Y1 Y* Воздействие снижения налогов на совокупное предложение

Txmax А Tx1 B tопт t1 Кривая Лаффера

Контрольные вопросы и вопросы для самостоятельного^* изучения:

1.^* Общественные блага. Свойства неисключаемости и неконкурентности.

2.^* Принципы налогообложения А.Смита.

3. Верно ли, что предельная налоговая ставка не может быть меньше средней налоговой ставки?

4.Верно ли, что в «экономике предложения» влияние снижения налогов на совокупное предложение носит антиинфляционный характер?