Литература

Нормативная

1. Федеральный закон “ о бухгалтерском учете” от 21.11.96 г. № 129-фз.

2. “ Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34-н ( в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2006 г. № 31-н).

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности- и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов РФ

№ 94н от 31 октября 2006.

4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

5. Положение по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.

Раздел 8. Учет финансовых вложений

Тема 17. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений

К финансовым вложениям относятся приобретение ценных бумаг, вклады в уставный капитал других предприятий, предоставленные займы другим организациям и т.п..

Ценная бумага – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему этот документ. К ценным бумагам относятся : акция, облигация, вексель, депозитный и сберегательный сертификат и др.

Акция – это ценная бумага, подтверждающая внесение ее владельцем в уставный капитал акционерного общества, дающая право на получение доли дохода от его деятельности в виде фиксированного процента ( привилегированные акции) или не дающие владельцу преимущественных прав на получение дивидендов, но дающие право голоса в управлении данным предприятием ( обыкновенные акции).

Облигация – ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить ее владельцу номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента.

Депозитный сертификат – это письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных средств, удостоверяющее право владельца на получение по истечении срока суммы депозита и устанавливаемых процентов к нему.

Финансовый вексель – ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю).

Номинальная стоимость – сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги;

Эмиссионная стоимость – цена продажи ценной бумаги при первичном размещении (разница между номинальной стоимостью и эмиссионной стоимость образуют эмиссионный доход организации);

Курсовая (рыночная) стоимость – цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке, отражает соотношение между спросом и предложением в определенном интервале времени;

Учетная стоимость – сумма , по которой ценные бумаги отражаются в балансе предприятия на отчетную дату. Покупная цена ценных бумаг включает в себя все затраты на их приобретение.

Тема 18. Учет вложений в ценные бумаги

Финансовые вложения учитываются на активном счете – 58 “Финансовые вложения”.

Т а б л и ц а 7.1

Корреспонденция счетов по учету инвестиций в акции других организаций

	Дебет	Кредит
1.Приобретение ценных бумаг за плату 2.Оплата посреднических услуг по приобретению ценных бумаг 3. Выделен НДС	58 58 19	51,52 76 76

Порядок выплаты доходов по ценным бумагам определяется условиями их выпуска. По облигациям выплата процентов осуществляется, как правило, два раза в год в определенном размере от номинальной их стоимости (с отделением соответствующего купона).

Сумму начисленных процентов по долговым обязательствам отражают по кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы”, одновременно с начислением процентов часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью относится на финансовый результат:

если покупная стоимость приобретенных ценных бумаг выше, чем их номинальная стоимость, то при каждом начислении причитающегося дохода производят списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью в дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы”; если покупная стоимость ниже номинальной, то при каждом начислении причитающегося дохода производят доначисление части разницы.

Т а б л и ц а 7.2

Корреспонденция счетов по учету финансовых вложений в облигации и иные долговые ценные бумаги

	Дебет	Кредит
1.На рыночную стоимость облигаций и сумму процентов за период с момента последней их выплаты (на покупную стоимость) 2. Учтена часть разницы между покупной и номинальной стоимостью 3. Учтен причитающийся к получению доход за минусом части разницы между покупной и номинальной стоимостью	58 76 76	51 58 91

Вклады в уставные капитала других организаций могут быть внесены в денежной форме или в виде имущества.

Т а б л и ц а 7.3

Корреспонденция счетов по учету вкладов в уставный капитал других организаций

	Дебет	Кредит
1. Вклады в денежной форме 2. Вклады в виде имущества вклад основного средства - по рыночной цене имущества - на сумму начисленной амортизации - на сумму остаточной стоимости - на сумму первичного финансового результата вклад материалами - по рыночной цене имущества - по первоначальной стоимости - на сумму первичного финансового результата 3.Начислены доходы на вклады в уставный капитал	58-1 58 02 91 91 (99) 58 91 91(99) 76	51 91 01 01 99(91) 91 10 99(91) 91

Литература

Нормативная