Литература

Нормативная

1. Федеральный закон “ о бухгалтерском учете” от 21.11.96 г. № 129-фз.

2. “ Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34-н ( в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2006 г. № 31-н).

3. Положение по бухгалтерскому учету “Доходы организаций”. ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.

Раздел 7. Учет денежных средств. Учет текущих обязательств и расчетов

Тема 15. Учет денежных средств

В соответствии с правилами все предприятия, независимо от формы собственности, обязаны хранить все денежные средства в учреждениях банка. Наличные средства, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они получены ( на выдачу заработной платы, на командировочные расходы, на операционные или хозяйственные нужды). Предприятие может иметь наличность в кассе только в пределах лимита, согласованного с учреждением банка.

Предприятие, имеющее денежную выручку, могут по согласованию с банком расходовать ее на оплату труда, на командировочные расходы, на приобретение канцелярских товаров, оплату срочного ремонта и приобретение горюче-смазочных материалов.

Прием наличных денег производится по приходным кассовым ордерам; выдача наличных кассовых средств – по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам ( платежным ведомостям); сдача наличности в банк – по объявлениям на взнос наличными, для получения наличных денег в банке оформляется чек (чековую книжку предприятие получает в учреждении банка).

Порядок проведения кассовых операций следующий:

- оформление первичных документов по приходу и расходу,

- регистрация первичных документов в журнале регистрации,

- записи в кассовую, ежедневное подведение остатка по кассовой книге,

- сдача в бухгалтерию отчета кассира в приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

-

Расчеты наличными между юридическими лицами ограничены в соответствии с указаниями Центрального банка.

Если предприятие осуществляет продажу продукции или товаров непосредственно населению, то оно должно использовать контрольно-кассовые машины и вести учет поступающей выручки в книге кассира-операциониста. В этой книге отражаются показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня, а также сумма поступившей за день выручки.

Учет кассовых операций ведется на активном счет 50 “Касса”.

Предприятия могут выдавать наличные деньги под отчет на операционные, хозяйственные расходы и командировочные расходы подотчетным лицам, которые обязательно должны быть сотрудниками предприятия.

Командировочные расходы включаются в издержки производства в фактически произведенном размере, однако для целей налогообложения затраты на командировки принимаются в пределах установленных регламентирующими документами норм, т. е. командировочные расходы сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу.

Суточные, выданные сверх норматива, включаются в доход сотрудника и подлежат обложению подоходным налогом.

Подотчетные лица обязаны в трех дневных срок после возвращения из командировки или получения наличных средств на хозяйственные нужды представить авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением документов, вернуть неизрасходованные суммы в кассу или получить из кассы перерасходованные суммы.

Синтетический учет подотчетных сумм ведется на активно-пассивном счете 71, аналитический учет ведется отдельно по всем подотчетным лицам, сальдо счета может быть как кредитовое, так и дебетовое, в балансе сальдо отражается развернуто: дебетовое – в активе баланса, кредитовое – в пассиве баланса.

Дебет 71 Кредит

1. Сальдо – остаток долга подотчетного лица

2. Выдача денег под отчет 3. Списание долга с подотчетного лица

4. Остаток долга подотчетного лица 5. Остаток долга подотчетному лицу

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня, он открывается в учреждении банка.

Основными формами безналичных расчетов являются:

- расчеты платежными поручениями,

- аккредитивами,

- расчеты по инкассо и др.

Т а б л и ц а 7.1

Порядок расчета платежными поручениями

4 2 3 5 1 5 Банк поставщика Банк покупателя Поставщик Покупатель

1. Покупатель представляет в банк платежное поручение;

2. Банк покупателя списывает со счета денежные средства;

3. Банк покупателя направляет в банк поставщика платежное поручение;

4. Банк поставщика зачисляет на его счет денежные средства в соответствии с платежным поручением;

5. Банк выдает своим клиентам выписки с расчетного счета.

Т а б л и ц а 7.2

Порядок расчета по аккредитивам

5 9 10 2 11 8 1 3 12 4 7 12 6 Банк поставщика Банк покупателя Поставщик Покупатель

1. Покупатель направляет в банк заявление на открытие аккредитива,

2. В банке покупателя открывается аккредитив путем бронирования средств,

3. Покупателю выдается расписка банка об открытии аккредитива,

4. Банк покупателя извещает банк поставщика об открытии аккредитива,

5. В банке поставщика открывается аккредитив,

6. Поставщик извещается об открытии аккредитива,

7. Поставщик отгружает продукцию покупателю,

8. Поставщик предъявляет в банк отгрузочные документы,

9. В банке поставщика зачисляются средства на его расчетный счет,

10. Документы об оплате передаются в банк покупателя,

11. В банке покупателя закрывается аккредитив,

12. Клиентам банков выдаются выписки с расчетных счетов.

Для осуществления операций по экспорту и импорту предприятия открывают валютный счет , имеющий субсчета : транзитный и текущий.

При поступлении валютной выручки , она зачисляется на транзитный валютный счет, часть валютной выручки в соответствии с законодательством подлежит обязательной продаже государству, оставшаяся часть перечисляется на текущий валютный счет

Синтетический учет операций по расчетному, валютному и прочим счетам ведется на активных счетах 51 “Расчетный счет” , 52 “Валютный счет”, 55 “Специальные счета в банке”.

Задания по Практикуму “Сквозная задача”

1. Отразите в “Журнале регистрации хозяйственных операций” поступление выручки от продажи произведенных изделий и определите финансовый результат (табл. 7.3)

Т а б л и ц а 7.3

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Документ и краткое содержание хозяйственной операции	Сумма руб.	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1 2 3 4	На расчетный счет поступила выручка от продажи изделия 1 от фирмы “Альфа” На расчетный счет поступила выручка от продажи изделия 2 от фирмы “Омега” Определена прибыль от реализации изделия1 (кредитовое сальдо счета 90-9) Отражена прибыль от реализации изделия 2 (кредитовое сальдо счета 90-9)		51 51 90-1 90-9 90-9 90-1 90-9 90-9	62 62 90-9 90-2 90-3 90-9 90-2 90-3