7.3. Источники формирования и пополнения оборотных средств

По источникам образования оборотные средства предприятий делятся на:

1. собственные и приравненные к ним:

• собственные ОС образуются за счет уставного фонда и прибыли предприятия путем нормирования;

• источником приравненных к собственным ОС является устойчивая кредиторская задолженность предприятия, например, задолженность по заработной плате, страховым платежам и другим устойчивым пассивам.

Поскольку потребность в оборотных средствах в течение года не всегда одинакова, формировать их только за счет собственных источников нецелесообразно, экономически невыгодно.

2. заемные и привлеченные:

дополнительная потребность в оборотных средствах, обусловленная временными нуждами, обеспечивается за счет заемных средств в виде краткосрочных банковских ссуд или привлеченных средств ассоциаций, концернов, холдинговых (холдинг-компания – компания, управляющая деятельностью или контролирующая деятельность других предприятий; при этом сама холдинговая компания может не владеть собственным производственным потенциалом и не заниматься производственной деятельностью (чистый холдинг), инвестиционных и др. компаний.

7.4. Нормирование оборотных средств

Нормирование оборотных средств осуществляют по следующим элементам: сырье, основные и вспомогательные материалы; покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, НЗП и др.

Процесс нормирования оборотных средств включает в себя расчет норм и нормативов.

Норма ОС – относительный показатель, характеризующий отношение запасов отдельных видов материальных ценностей к определенному показателю работы предприятия (обычно измеряют в днях, %%).

Норматив ОС – минимальная сумма оборотных средств, необходимых предприятию для создания или поддержания переходящих ТМЦ, обеспечивающих бесперебойную работу предприятия.

Величина нормируемых оборотных средств должна всегда отвечать реальной потребности производства. При занижении норматива предприятие не сможет обеспечить производство необходимыми запасами, своевременно расплатиться с поставщиками, работниками и т.п. При завышении норматива возникают значительные сверхнормативные запасы, происходит замораживание средств, что ведет к потерям. Завышенный норматив способствует сокращению уровня рентабельности, увеличению размера выплаты за увеличение стоимости имущества предприятия.

Нормативы оборотных средств целесообразно разрабатывать непосредственно на предприятии специальной комиссией из работников финансового и экономического подразделения предприятия во главе с директором и его заместителем по экономическим вопросам, которые утверждают разработанные нормативы.

Утвержденные руководителем предприятия нормативы оборотных средств ежегодно корректируются с учетом изменений технологии и организации производства, сокращения нормы расхода материальных, трудовых затрат, длительности производственного цикла, применения новых, более прогрессивных и более дешевых материалов, ускорения отгрузки и реализации продукции, изменения цен и тарифов и т.п.

В практике нормирования оборотных средств используется несколько методов:

1. метод прямого счета, предусматривающий определение оборотных средств по каждому элементу;

2. аналитический метод, когда используются фактические данные о величине ОС за определенный период с учетом поправки на излишки и ненужные запасы, а также на изменение в условиях производства и снабжения;

3. опытно-лабораторный – норматив ОС устанавливают на основе данных наблюдений, опытов и лабораторных исследований (этот метод широко применяется при нормировании вспомогательных материалов);

4. отчетно-статистический – норматив ОС определяют на основе отчетно-статистических данных за тот или иной отчетный период (норма на планируемый период разрабатывается исходя из тенденции ее сокращения за прошлый период);

5. коэффициентный метод – норматив ОС на планируемый период устанавливается с помощью норматива предшествующего периода и с учетом корректировки на изменение объема производства и на ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Нормирование оборотных средств в производственных запасах начинается с определения среднесуточного расхода сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов в планируемом году. Расчет среднесуточного расхода материальных ресурсов может производится по следующей форме (табл. 1):

Таблица 1

Виды и группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов	Цена, тыс. руб.	Расход по плану				Итого млн. руб.	Среднесу-точный расход, тыс. руб.
		на произ-ство		на пр. нужды
		т	млн. руб.	т	млн. руб.
Черные металлы
Толстолистовая сталь	80	200,0	16,0	-	-	16,0	44,4
Балки и швеллер	90	50,0	4,5	10,0	0,9	5,4	15,0
и так далее	…	…	…	…	…	…	…
Итого			900,0		72,0	972,0	2 700

Среднесуточный расход сырья, основных материалов, покупных изделий и полуфабрикатов рассчитывается по группам, причем в каждой группе выделяются важнейшие их виды, которые составляют примерно 80% общей стоимости материальных ценностей данной группы. Неучтенные виды ТМЦ относятся к расходам на прочие нужды.

Среднесуточный расход материальных ресурсов Р – это частное от деления суммы всех плановых годовых расходов материальных ресурсов (в табл. 972 млн. руб.) на количество рабочих дней в году (360) т.е. Р = 972 : 360 = 2 700 тыс. руб.

Норматив производственных запасов состоит из текущего, страхового, технологического, транспортного запаса.

Текущий запас (ТЗ) предназначен для обеспечения производства материальными ценностями между двумя очередными поставками:

ТЗ = P · J

где J – интервал поставки.

Данный запас является максимальным. Например, среднесуточный расход 8 т, интервал поставки 16 дней, максимальный текущий запас – это произведение среднесуточного расхода на интервал поставки, т.е. 8 · 16 = 128 т. Текущий запас достигает максимальной величины в момент очередной поставки, По мере использования он уменьшается и к моменту очередной поставки полностью потребляется.

Для избежания остановки производственного процесса создается страховой запас.

Страховой запас (СЗ) определяется как половина произведения среднесуточного расхода материала (Р_сут) на разрыв в интервале поставок (J_ф – J_пл)

СЗ = Р_сут · (J_ф – J_пл) · 0,5

При укрупненной оценке он может приниматься в размере 50% текущего запаса. В случае когда промышленное предприятие расположено вдали от транспортных путей либо используются нестандартные, уникальные материалы, норма страхового запаса м.б. увеличена до 100%. При поставке материалов по прямым договорам страховой запас сокращается до 30%.

Возникновение страхового запаса обусловлено нарушением в поставках материала со стороны поставщика. В случае если это нарушение связано с транспортной организацией, создается

Транспортный запас (ТрЗ), включающий те оборотные фонды, которые отвлекаются со дня оплаты счета поставщика и до прибытия груза на склад. Транспортный запас рассчитывается так же, как и страховой запас:

ТрЗ = Р_сут · (J_ф – J_пл) · 0,5

Технологический (подготовительный) запас (ТехЗ) создается в тех случаях, когда поступающие материальные ценности не удовлетворяют требованиям технологического процесса и до запуска в производство проходят соответствующую обработку. Технологический запас рассчитывается как произведение коэффициента технологичности материала (К) на сумму запасов (текущего, страхового и транспортного):

ТехЗ = (ТЗ + СЗ + ТрЗ) · К

Коэффициент технологичности материала устанавливается комиссией, в состав которой входят представители поставщиков и потребителей.

Пример 1.

Среднесуточный расход материала Р_сут – 3 т

Плановый интервал поставки J_пл – 15 дн.

Страховой запас J_стр – 4 дн.

Транспортный запас J_тр – 2 дн.

Технологический запас J_тех – 0,04 (4%)

Цена одной тонны Ц_м - 20 тыс. руб.

Решение:

1. Текущий запас: ТЗ = Р_сут · J_пл = 3 · 15 = 45 т

2. Страховой запас: СЗ = Р_сут · J_ст · 0,5 = 3 · 4 · 0,5 = 3,5 т

3. Транспортный запас: ТрЗ = Р_сут · J_тр · 0,5 = 3 · 2 · 0,5 = 2,5 т

4. Технологический запас: ТехЗ = (ТЗ + СЗ + ТрЗ) · К_тех = (45 + 3,5 + 2,5) · 0,004 = 2 т

5. Объем поставки: Р_пост = ТЗ + СЗ + ТрЗ + ТехЗ = 45 + 3,5 + 2,5 + 2 = 53 т

6. Стоимость поставки: Ц_пост = (Р_пост – ТехЗ) · Цм = (53 – 2) · 20 = 1 020 тыс. руб.

Норматив оборотных средств на вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие рассчитывается так же, как и норматив на сырье и материалы:

Нм = P · J

Р – среднесуточный расход материальных ресурсов,

где J – интервал поставки.

Норматив оборотных в незавершенное производство отражает стоимость продукции, находящейся на разных стадиях производственного процесса, - от запуска в производство до выпуска готовой продукции. Определяется по формуле:

Ннзп = З_q · Д₁ · К

З_q – среднегодовые затраты;

Д₁ – длительность производственного цикла в календарных днях (состоит из суммарного технологического времени, затрачиваемого на все последовательные операции, суммарного времени, затрачиваемого на контрольные операции, суммарного времени, затрачиваемого на естественные технологические процессы (охлаждение, сушка), суммарное время на транспортировку продукции на протяжении всего времени производства, суммарного времени перерывов в процессе производства и между сменами, выходные и праздничные дни.

К – коэффициент нарастания затрат (степень готовности изделий), который представляет собой отношение себестоимости изделия в незавершенном производстве к плановой его себестоимости.

Коэффициент нарастания затрат в условиях многономенклатурного производства определяется по упрощенной формуле расчета:

Кзн = Зп + 0,5 · Зо

З

Зп – первоначальные дневные затраты на сырье, основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты (материальные затраты на момент начала производственного процесса; стоимость материалов, поступивших в обработку), руб.;

Зо – прочие затраты; (остальные затраты до завершения выпуска продукции), руб.;

З – сумма всех затрат, т.е. Зп + Зо

Пример 2.

Сумма всех затрат 50 млн. руб.;

первоначальные затраты – 30 млн. руб.;

остальные затраты осуществляются равномерно,

длительность производственного цикла 5 дней.

Определить: коэффициент нарастания затрат, норматив незавершенного производства.

Решение:

Кзн = [30 + 0,5 · (50 – 30)] : 50 = 0,8

(50 – 30) : 5 = 4 млн. руб.

Норматив незавершенного производства составит:

Ннзп = 4 · 5 · 0,8