Главная книга (вверх)

Она предназначена для обобщения для ежемесячных данных бухгалтерского учета, взаимной проверки, правильности произведенных записей по синтетическим счетам взятых их мемориальных ордеров или шахматных ведомостей, для составления отчетного баланса по данным конечных сальдо счетов.

Главную книгу открывают на весь год. Для каждого счета в книге отводится развернутый лист. Счета располагаются в порядке возрастания номеров. Сальдо на 01 января отчетного года проставляют на первой странице каждого листа главной книги. В том случае, если сальдо конечного нет, то сальдо конечное за текущий месяц образуется как разность между дебетовым и кредитовым оборотами. Сальдо на первое число последующих отчетных периодов на той стороне, на которой отражены КТ и ДТ обороты за эти месяцы. Кредитовой оборот каждого синтетического счета заносятся в главную книгу общей суммой взятой из журнала-ордера или шахматной ведомости и заносятся в 18 графу главной книги. Дебетовые обороты заносятся в главную книгу отдельными суммами взятых из разных журналов-ордеров или ведомостей. Для этого, в главной книге есть 16 граф предназначенные для номеров счета. По окончании текущего месяца, подсчитываются обороты по ДТ и КТ и выводят сальдо конечное по каждому счету. При определении ДТ оборота каждого счета, лучше указывать тот номер счета, с котором данный счет кредитовался.

Графа 17 главной книги предназначена для подсчета общего дебетового оборота по каждому синтетическому счету. Имеет сальдо на начало месяца, ДТ и КТ обороты определяют сальдо на конец месяца. Проверка записей, произведенных в главной книге, осуществляется путем сверки подсчитанных сумм ДТ и КТ оборотов и сальдо конечного по данным взятых из журналов-ордеров и ведомостей. Отражение в главной книге оборотов за отчетный период по счетам исключает необходимость составлять оборотный баланс. Однако, для проверки равенства ДТ и КТ оборотов за каждый месяц, целесообразно из последних страниц листов главной книги отвести для подсчета общей суммы ДТ и КТ оборотов за месяц.

Месяц	Обороты по ДТ и КТ счета							Итого по КТ		Обороты по КТ		Сальдо
	51	70	71	73	76	90					Д		К
Остаток на 01/01											25
Январь	24050	15	85	30	150	120	24450		24455		20
Февраль	23010	-	48	30	162	-	23250		23248		22

Журнал-Главное (вверх)

Эта форма применяется на небольших предприятиях с незначительным количеством учетных операций. Свое название она получила от основного регистра синтетического учета применяемого при этой форме. Книга журнал-главное одновременно является регистром хронологической (в начале записывается поступление материалов, а затем оплата) и синтетической записи (в этой сточке делается разноска по аналитическим счетам ). Поэтому, она объединяет в себе признаки журнала, в котором записи делаются ежедневно в последовательности их совершения, и главной книги, в которой на синтетических счетах подсчитываются обороты и остатки на конец месяца используемые для составления баланса. Однако, не всегда каждый первичный документ регистрируется непосредственно в книге журнал-главное.

При большом количестве первичных документов, с начала составляется накопительная и группировочная ведомость, а затем на их основе составляются мемориальные ордера, которые в свою очередь регистрируются в книге журнал-главное. После разноски сумм по счетам , в колонках подсчитываются все ДТ и КТ обороты по всем счетам. Имея суммы остатков на начало месяца (первая верхняя строчка) ДТ и КТ оборотов, выводятся остатки на конец месяца, которые показываются в первой же свободной строке за подсчетами сумм оборотов за месяц.

Таким образом, книга журнал-главное одновременно выполняет роль оборотной ведомости по синтетическим счетам и роль оборотного баланса. На основе сумм остатков по синтетическим счетам составляется заключительный баланс. Одновременно ведется учет на карточках в книгах ведомостей. Данные аналитического учета сравниваются между собой с помощью оборотных ведомостей.

Основные принципы формы «Журнал-Главное»:

1. Основным регистром совмещающим в себе признаки синтетического и хронологического принципа записи является книга журнал-главное, которая ведется в синтетическом учете.

2. Записи в книге журнал-главное делаются на основе мемориальных ордеров, в свою очередь составленных на основе первичных документов.

3. На основе книги журнал-главное составляется баланс, а аналитический учет ведется на карточках, книгах, оборотных ведомостей на основе первичных документов.

Достоинства: заключается в ее простоте, ясности, а так же в том, что основной регистр представляет собой книгу, а не отдельные листы.

Недостатки: ручной труд, перенос сумм остатков с одной страницы на другую, большое количество записей, что создает возможность всякого рода производственных ошибок.

Дата	№№ пров	Содерж. записи	Сумма оборот	01			02			10			50			51			60
				Д	К	Д		К	Д		К	Д		К	Д		К	Д		К
03/12		Остатки на 01/07	7154	1384				295	183			21			1500					58
03/12	1	Поступили материалы от поставщика	23						23											23
06/12	2	Уплачено поставщику по счету	23														23	23
		Итого по счетам	46						23								23	23		23
		Остаток на 01/0	7200	1384				295	206			21			1454					58