Финансовое планирование

6.1. Основные понятия: финансовое планирование, бюджетирование

Важной задачей в области управления финансами предприятия является задача бюджетирования или задача формирования комплексного финансового плана.

Финансовый план дает четкое понимание и возможность анализа различных вариантов достижения поставленных целей, с последующим выбором из них оптимального по заданным критериям (прибыль, поступления денежных средств, структура баланса и т. д.).

Цель финансового планирования – обеспечение воспроизводственного процесса соответствующими как по объему, так и по структуре финансовыми ресурсами; определение объекта планирования; разработка систем финансовых планов с выделением оперативных, административных и стратегических планов; расчет необходимых финансовых ресурсов; расчет объемов и структуры внутреннего и внешнего финансирования, выявление резервов и определение объемов дополнительного финансирования; прогноз доходов и расходов предприятия.

Процесс бюджетирования на предприятии объединяет работу по составлению оперативного, финансового и общего бюджетов, управлению и контролю за выполнением бюджетных показателей.

Процесс составления организацией бюджета называется бюджетным циклом, который состоит из таких этапов, как:

• планирование, с участием всех подразделений;

• определение показателей, которые будут использоваться при оценке деятельности;

• обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией;

• корректировка планов, с учетом предложенных поправок.

В зависимости от поставленных задач различают следующие виды бюджетов:

3. Генеральные и частные.

4. Гибкие и статические.

6.2. Классификация бюджета

При оперативном планировании необходима разработка целей и постановка задач, которые основываются на текущих показателях. В этом случае проявляется преимущество бюджета, с помощью которого осуществляется не только планирование, но и контроль проводимых мероприятий.

Обычно составляются стратегические, долгосрочные и оперативные планы.

Преимущества использования бюджета

Планирование, как стратегическое, так и тактическое позволяет контролировать производственную ситуацию. Бюджет, являясь составной частью плана, содействует четкой и целенаправленной деятельности предприятия, служит основой для оценки выполнения плана центрами ответственности, что создает объективную основу для деятельности организации в целом и ее подразделений.

Бюджеты классифицируются по срокам на:

• краткосрочные (год, квартал);

• долгосрочные, связанные с капитальными вложениями, составляются на более длительный период (пять, десять лет).

6.3. Функции бюджета

6. Планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации. Составление бюджета основано на уточнении и детализации стратегических планов на заданный бюджетом период.

7. Коммуникация и координация различных подразделений предприятия и видов деятельности. Этот вид функций предполагает объединение интересов отдельных работников и групп в целом по предприятию для достижения намеченных целей.

8. Ориентация руководителей всех рангов на достижение задач, поставленных перед их центрами ответственности.

9. Контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины. В качестве основы для оценки выполнения плана центрами ответственности лучше использовать именно бюджетные данные, а не отчетные данные прошлых лет.

10. Повышение профессионализма менеджеров. Составление бюджетов способствует детальному изучению деятельности своих подразделений и взаимоотношений центров ответственности на предприятии.

Контрольно-аналитическая работа на предприятии состоит в осуществлении систематического контроля за исполнением бюджетов предприятия. Для осуществления контроля за исполнением бюджетов используется двухуровневая система: нижний уровень – контроль за исполнением бюджетов структурных подразделений; верхний уровень – контроль за исполнением консолидированного бюджета.

Элементы системы контроля:

объекты контроля – бюджеты структурных подразделений;

субъекты контроля – структурные подразделения, осуществляющие контроль за исполнением бюджетов;

предметы контроля – бюджетные показатели и анализ отклонений бюджетных показателей от фактических;

методы контроля – использование математического аппарата (расчет относительных и абсолютных показателей), построение прогнозных моделей, анализ статистических показателей и т. д.

Проведение контроля предполагает подготовку отчетов по анализу и обоснованию фактических отклонений от бюджетных, а также расчет основных финансовых показателей в случае их изменения в зависимости от отклонений, таких, как:

1. Выручка от продаж.

2. Затраты на производство и реализацию.

3. Чистая прибыль.

4. Реинвестированная прибыль.

5. Рентабельность инвестиций.

6. Оборачиваемость активов.

7. Рентабельность продаж.

8. Доля рынка.

9. Темпы роста предприятия.