1.4. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика за которое установлено ответственность Налоговым кодексом.

Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

Привлечение организаций к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает её должностных лиц от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ.

Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения, либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года.

Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция, которая устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных НК и взыскивается только в судебном порядке.

Существуют следующие виды налоговых правонарушений и ответственности за их совершение:

1) нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе. В соответствии со ст. 83 НК заявление о постановке на учет организаций или предпринимателей подается в налоговый орган в течение 10 дней после государственной регистрации. Нарушение этого срока влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей. Нарушение этого срока на срок более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10000 (ст. 116 НК);

2) ведение деятельности организацией или предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 20 000 рублей.

За это же нарушение, т.е. за ведение деятельности без постановки на учет в течение более 90 дней налагается штраф в размере 20 % доходов, полученных в период такой деятельности (ст. 117 НК);

3)налогоплательщики в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса обязаны в 10-дневный срок сообщать в налоговый орган об открытии (закрытии счетов). За нарушение этого срока предусматривается ответственность в виде штрафа в размере

5 000 руб.(ст. 118 НК);

4) нарушение срока подачи налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации за каждый полный или неполный месяц, начиная со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 руб.

Непредставление налоговой декларации в течение более 180 дней влечет взыскание штрафа в размере 30 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации и 10 % суммы налога, подлежащей уплате за каждый полный и неполный месяц начиная со 181-го дня (ст. 119 НК);

5) за грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в течение одного налогового периода предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5000 руб.

Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода влекут взыскание штрафа в размере 15 000 руб. За эти же нарушения, приведшие к занижению налоговой базы, предусмотрен штраф в размере 10 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. (ст. 120 НК);

6) неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влекут взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, а если это совершено умышленно, - то в размере 40 % от неуплаченных сумм (ст. 122 НК);

7) неправомерное неперечисление или неполное перечисление налога налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы налога, подлежащей перечислению(ст. 123 НК).

Существует и ряд других видов налоговых правонарушений и виды ответственности за их совершение (ст. 124, 125, 126,128, 129 Налогового кодекса).