3.8. Вопросы для самоконтроля

Всегда ли выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками - организациями в пользу физических лиц является объектом налогообложения единым социальным налогом 

Как учитываются выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме при расчете налоговой базы по единому социальному налогу 

4. Налог на прибыль организаций

4.1. Налогоплательщики;

4.2. Объект налогообложения;

4.3. Порядок определения доходов;

4.4. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы;

4.5. Порядок определения расходов;

4.6. Расходы не учитываемые в целях налогообложения;

4.7. Налоговая база и порядок ее определения;

4.8. Налоговые ставки;

4.9. Налоговый период;

4.10. Порядок исчисления налога и авансовых платежей;

4.11. Сроки и порядок уплаты

4.12. Вопросы для самоконтроля.

4.1. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства , получающие доходы от источников в РФ.

4.2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

4.3. Порядок определения доходов

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав - доходы от реализации;

2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявляемые налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества и имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений , связанных с расчетами за реализованные товары, иное имущество либо имущественные права и выраженных в денежной или натуральной формах.

Внерелизационными доходами признаются доходы:

1) от долевого участия в других организациях;

2) от операций купли- продажи иностранной валюты;

3) в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных обязательств;

4) от сдачи имущества в аренду (субаренду);

5) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

6) в виде безвозмездно полученного имущества ( работ, услуг) или имущественных прав , при этом оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости- по амортизируемому имуществу, и затрат на производство (приобретение) - по товарам (работам, услугам);

7) в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

8) в виде стоимости излишков товарно- материальных ценностей , выявленных в результате инвентаризации.

4.4. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

При определении налоговой базы не учитываются :

1) имущество, имущественные права, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты, налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) имущество, имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения прав;

3) имущество, имущественные права, полученные в виде вкладов в уставный капитал организации;

4) средства, полученные по договорам кредита и займа, а также суммы, полученные в погашение таких заимствований;

5) средства, полученные из бюджета в виде процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных, взысканных налогов и сборов;

6) суммы кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанные, уменьшенные иным образом в соответствии с законодательством РФ , по решению Правительства РФ;

7) положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости ;

При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления.