Голова с.О.Столярова

Додаток 11

Приклад листа-зобов'язання

про проведення аудиторської перевірки фінансових звітів загального призначення, складених відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності (витяг з МСА 210 «Умови завдань з аудиторської перевірки»

Раді директорів або відповідальному представнику вищого управлінського персоналу:

Ви звернулися до нас із проханням провести аудиторську перевірку фінансових звітів ___________, що складаються з балансу станом на __________, а також звіту про фінансові результати, зміни у власному капіталі, рух грошових коштів за рік, що минув, на зазначену дату, стислого викладу суттєвих облікових політик та інших пояснювальних приміток. Цим листом ми раді підтвердити прийняття нами і наше розуміння цього завдання. Аудиторська перевірка буде проведена нами з метою висловлення думки про фінансові звіти.

Ми проводитимемо аудиторську перевірку відповідно до Міжнародних стандартів аудиту. Ці стандарти зобов’язують нас планувати та проводити аудиторську перевірку з метою одержання обґрунтованої впевненості в тому, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень. Аудит включає виконання процедур для отримання аудиторських доказів щодо сум та розкриття інформації у фінансових звітах. Вибрані процедури не залежать від судження аудитора, включаючи оцінку ризиків суттєвих викривлень фінансових звітів внаслідок шахрайства або помилок. Аудиторська перевірка також включає оцінку доцільності застосованих облікових політик та обґрунтованості облікових оцінок, здійснених управлінським персоналом, а також оцінку загального подання фінансових звітів.

Через тестовий характер аудиторської перевірки та інші властиві аудиторській перевірці обмеження (разом з обмеженнями, властивими будь-якій системі бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю) існує неминучий ризик того, що навіть деякі суттєві викривлення можуть залишитися невиявленими.

Під час оцінки ризиків ми розглянемо заходи внутрішнього контролю, що стосуються складання суб’єктом господарювання фінансових звітів, щоби розробити аудиторські процедури, доречні до цих обставин, а не для висловлення думки про ефективність системи внутрішнього контролю суб’єкта господарювання. Тим не менш, ми плануємо надати Вам окремого листа відносно суттєвих слабостей структури або застосування заходів внутрішнього контролю фінансових звітів, які привернули нашу увагу під час аудиту фінансових звітів.

Ми нагадуємо Вам, що відповідальність за складання фінансових звітів, що достовірно подають фінансовий стан, фінансові результати діяльності та грошові потоки компанії відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності, несе управлінський персонал компанії. наш аудиторський висновок пояснюватиме, що управлінський персонал несе відповідальність за складання та достовірне подання фінансових звітів відповідно до застосовної концептуальної основи фінансової звітності, та така відповідальність охоплює:

- розробку, впровадження та підтримання внутрішнього контролю, доречного для складання фінансових звітів, які не містять викривлення внаслідок шахрайства або помилок;

- вибір та застосування відповідних облікових політик;

- здійснення облікових оцінок, що відповідають обставинам.

В процесі аудиторської перевірки ми будемо звертатись з проханням про письмове підтвердження стосовно пояснень, зроблених у зв’язку з аудиторською перевіркою.

Ми сподіваємося на повноцінну співпрацю з Вашим персоналом і на те, що нам будуть надані всі записи, документація та інша інформація, потрібна в зв’язку з нашою аудиторською перевіркою.

[Тут слід надати додаткову інформацію стосовно домовленостей про гонорар та виставлення рахунків, залежно від обставин.]

Просимо Вас підписати та повернути примірник цього листа (додається) на свідчення того, що він відповідає Вашому розумінню умов проведення нами аудиторської перевірки фінансових звітів.

Назва компанії-аудитора

Підтверджено від імені компанії-клієнта

(підпис)

_________

Прозвище та посада

Дата

Додаток 12

Робочі документи до розділу

«Аудит фінансової звітності»

Аудиторська фірма ______________________

Підприємство___________________________

Період перевірки________________________

ПРОГРАМА АУДИТУ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ

Мета аудиту фінансової звітності:

1. Перевірка відповідності заповнення форм фінансової звітності вимогам діючого законодавства.

2. Перевірка правильності визначення фінансового результату.

3. перевірка узгодження показників різних форм фінансової звітності.

4. Перевірка достатності та повноти розкриття інформації у примітках до фінансової звітності.

5. Формування висновку про достатність фінансової звітності та реальність відображення фінансового стану підприємства.

№	Перелік аудиторських процедур	Виконавець	Індекс робочого документа	Примітки
1	2	3	4	5
І. Баланс
1	Перевірка наданого балансу на арифметичну точність
2	З’ясування відповідності залишків у головній книзі даним балансу (на підставі робочих документів за іншими розділами аудиту)
3	Перевірка відповідності залишків на початок звітного року залишкам на кінець минулого року
4	У разі зміни залишків внаслідок виправлення помилок минулих періодів – ретельна перевірка характеру помилок, їх впливу на звітність, контроль адекватності внесених змін
5	Складання пробного балансу на кінець звітного періоду та порівняння його з наданим на перевірку
6	Визначення тимчасових та постійних різниць
7	Розрахунок відстрочених податкових активів або зобов’язань з даними підприємства
8	Порівняння розрахованих відстрочених податкових активів або зобов’язань з даними підприємства
9	Складання переліку коригуючих бухгалтерських записів
10	Складання переліку виправлень залишків за балансовими рахунками
11	Оцінка різниць, виявлених аудитором

1	2	3	4	5
ІІ. Звіт про фінансові результати
1	Перевірка звіту на арифметичну точність
2	Складання пробного звіту про фінансові результати (на підставі робочих документів за іншими розділами аудиту)
3	Порівняння пробного звіту про фінансові резуль-тати з наданим на перевірку та аналіз відхилень
4	Перевірка розрахунку показників прибутковості акцій
5	Перевірка відповідності даних звіту про фінансові результати даним за відповідний період минулого року
6	У разі зміни показників внаслідок виправлення помилок минулих періодів – ретельна перевірка характеру помилок, їх впливу на звітність, контроль адекватності внесених змін
7	Узгодження показників звіту про фінансові результати з даними балансу
ІІІ. Звіт про рух грошових коштів
1	Перевірка звіту на арифметичну точність
2	Перевірка правильності класифікації статей звіту
3	Узгодження показників звіту про рух грошових коштів з показниками інших форм фінансової звітності
ІV. Звіт про власний капітал
1	Перевірка звіту на арифметичну точність
2	Перевірка достовірності статей звіту про власний капітал (на підставі робочих документів за іншими розділами аудиту)
3	Узгодження показників звіту про власний капітал з показниками інших форм фінансової звітності
V. Примітки до річної фінансової звітності
1	Перевірка приміток на арифметичну точність
2	Узгодження показників у примітках з показниками інших форм фінансової звітності
3	Аналіз розкриття приміток до фінансових звітів
VІ. Завершуючий етап
1	Зведення даних про відхилення у наданих формах фінансової звітності
2	Аналіз відхилень з позицій прийнятого рівня суттєвості
3	З’ясування змісту протоколів зборів після дати балансу на предмет вивчення подій після дати балансу
4	Формування висновку про достовірність наданої звітності

Виконав ________________________

Перевірив _______________________

Додаток 13

Робочі документи до розділу

«Аудит фінансової звітності»

Аудиторська фірма ______________________

Підприємство___________________________

Період перевірки________________________