- •Тема 1. Сутність і предмет аудиту 7
- •Тема 2. Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне
- •Модуль 1. Теоретичні та організаційні засади аудиту
- •Незалежний контроль
- •Відмінність аудиту, ревізії та судово-бухгалтерської експертизи
- •Завдання аудиту
- •Тема 2. Регулювання аудиторської діяльності Та її інформаційне забезпечення
- •Рада мфб
- •Територіальні відділення сау
- •1. Основні постулати
- •1. Загальні стандарти - певні якості та ступінь кваліфікації, якими повинен володіти аудитор для виконання завдань аудиту
- •4.Реєстрація в органах податкової інспекції
- •Документи необхідні для включення в Реєстр субєкта аудиторської діяльності
- •Основні принципи аудиту
- •Тема 3. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання
- •Тема 4. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю
- •Фактори ризику шахрайства
- •Приклади критеріїв суттєвості, які наводяться в економічній літературі
- •Етапи аудиту системи внутрішнього контролю
- •Тема 5. Планування аудиту
- •Складання загального плану аудиторської перевірки (мса 300 «Планування аудиту фінансових звітів»)
- •Тема 6. Аудиторські докази та робочі документи аудитора
- •Модуль 2. Технологія аудиту
- •Тема 7. Аудит фінансової звітності
- •Узагальнення інформації
- •Перевірка даних фінансових звітів
- •Підготовка аудиторського звіту та висновку
- •Тема 8. Аудиторський висновок та інші підсумкові документи
- •Основні елементи аудиторського висновку 6. Відповідальність аудитора
- •Характеристика видів аудиторських висновків
- •Питання, що впливають на думку аудитора
- •Тема 9. Підсумковий контроль
- •Тема 10. Реалізація матеріалів аудиту
- •Тема 11. Аудиторські послуги, їх обєкти і види
- •Об'єкти аудиторських послуг
- •2. Супутні послуги, визначені мса
- •Класифікація аудиторських послуг
- •Види послуг за змістом
- •Тема 12. Внутрішній аудит: його сутність, об'єкти і суб'єкти
- •Типи організаційної структури служби внутрішнього аудиту та їх характеристика
- •Аналітичний відділ Консультаційний відділ
- •Обліковий відділ Відділ інформаційних технологій
- •Тема 13. Методичні прийоми внутрішнього аудиту
- •Методичні прийоми аудиту
- •Тема 14. Реалізація матеріалів внутрішнього аудиту
- •14.1.Підсумкові документи внутрішнього аудиту
- •Список використаних джерел
- •Закон україни Про аудиторську діяльність
- •Розділ I загальні положення Стаття 1. Сфера дії Закону
- •Стаття 2. Законодавство про аудиторську діяльність
- •Стаття 3. Аудиторська діяльність
- •Стаття 4. Аудитор
- •Стаття 5. Аудиторська фірма
- •Стаття 6. Стандарти аудиту
- •Стаття 7. Аудиторський висновок та інші офіційні документи
- •Стаття 8. Обов'язкове проведення аудиту
- •Стаття 9. Обов'язки суб'єктів господарювання при проведенні аудиту
- •Розділ II сертифікація аудиторів і реєстр аудиторських фірм та аудиторів Стаття 10. Сертифікація аудиторів
- •Стаття 11. Реєстр аудиторських фірм та аудиторів
- •Розділ III аудиторська палата україни Стаття 12. Повноваження Аудиторської палати України
- •Стаття 13. Створення Аудиторської палати України
- •Стаття 14. Діяльність Аудиторської палати України
- •Стаття 15. Голова Аудиторської палати України
- •Розділ IV порядок проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг Стаття 16. Загальні умови проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг
- •Стаття 17. Підстави для проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг
- •Розділ V права та обов'язки аудиторів і аудиторських фірм Стаття 18. Права аудиторів і аудиторських фірм
- •Стаття 19. Обов'язки аудиторів і аудиторських фірм
- •Стаття 20. Спеціальні вимоги
- •Розділ VI відповідальність аудиторів та аудиторських фірм Стаття 21. Цивільно-правова відповідальність аудиторів та аудиторських фірм
- •Стаття 22. Інші види відповідальності аудиторів та аудиторських фірм
- •Розділ VII прикінцеві положення
- •Загальні положення
- •1. Визначення термінів
- •2. Кваліфікаційні вимоги та порядок подання документів
- •3. Порядок розгляду документів кандидатів і формування груп для складання кваліфікаційного іспиту
- •4. Методичне забезпечення кваліфікаційних іспитів
- •5. Конфіденційність
- •6. Організація та порядок проведення кваліфікаційного іспиту
- •7. Порядок розгляду апеляцій
- •8. Порядок видачі сертифікатів
- •9. Сертифікат аудитора
- •10. Порядок продовження терміну чинності сертифіката
- •11. Зупинення чинності сертифіката та анулювання сертифіката
- •Аудиторська палата україни Сертифікат аудитора
- •Додаток № 2 в аудиторську палату україни заява
- •Додаток № 3
- •Правила поведінки кандидатів
- •На кваліфікаційному іспиті (перший і другий етап)
- •Сертифікації аудиторів
- •Порядок ведення Реєстру аудиторських фірм та аудиторів
- •Розділ і. Загальні положення
- •Розділ іі. Порядок включення аудиторських фірм та аудиторів до Реєстру
- •2.2.2. Аудитор:
- •Заява про включення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів
- •Реєстраційна картка
- •Заява про продовження терміну чинності Свідоцтва про включення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів
- •Заява про видачу дубліката Свідоцтва про включення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів
- •Положення про регіональні відділення Аудиторської палати України
- •1. Загальні положення
- •2. Порядок створення рв
- •3. Повноваження рв
- •4. Фінансове забезпечення рв
- •5. Заключні положення
- •Голова Спостережної Ради
- •Положення про Комісію Аудиторської палати України з моніторингу та законодавчого регулювання аудиту
- •Загальні положення
- •Порядок створення Комісії та її склад
- •Завдання Комісії
- •4. Повноваження Комісії
- •5. Порядок роботи Комісії
- •Положення про Комісію Аудиторської палати України зі стандартів та практики аудиту
- •1. Загальні положення
- •2. Порядок створення Комісії і її склад
- •3. Повноваження Комісії
- •4. Порядок роботи Комісії
- •Положення про здійснення зовнішніх перевірок якості аудиторських послуг в Україні Вступ
- •Аудитори-контролери
- •Документування перевірок
- •Додаткові процедури і дисциплінарні заходи
- •2. Порядок створення Комісії і її склад
- •3. Повноваження Комісії
- •4. Порядок роботи Комісії
- •Про затвердження Положення з національної практики контролю якості аудиторських послуг 1
- •Системи контролю якості аудиторських послуг”
- •Голова с.О.Столярова
- •Аналіз пробного балансу
- •Аналіз пробного Звіту про фінансові результати
Мултанівська Т.В.
Горяєва М.С.
АУДИТ
Конспект лекцій
в рисунках та таблицях
Харків, 2009
Анотація
Включені основні теми навчальної дисципліни «Аудит», які структуровано за двома змістовними модулями. Матеріал поданий у формі рисунків та таблиць, що дає змогу акцентувати увагу на головних концептуальних моментах навчальної дисципліни. Теми розкрито з урахуванням норм діючого законодавства та нормативних документів.
Рекомендовано для студентів та викладачів вищих навчальних закладів практикуючих бухгалтерів та аудиторів, слухачів професійної системи підготовки та атестації бухгалтерів і аудиторів, фінансистів, менеджерів.
ВСТУП
Динамічні зміни в економіці України обумовили потреби змін національної системи фінансово-економічного контролю, адаптації до ринкового середовища та перехід до Міжнародних стандартів аудиту, надання впевненості та етики.
Україна включається в процес міжнародної економічної інтеграції. Триває процес формування ринкової інфраструктури та розвитку контролю як засобу надання користувачам повної, достовірної та неупередженої економічної інформації для прийняття обґрунтованих рішень. Перехід країни до ринкових відносин виявив необхідність формування нової форми фінансового контролю – аудиту.
Реформування системи бухгалтерського обліку, розвиток податкового обліку, впровадження в практику Міжнародних стандартів фінансової звітності визначили значні зміни вимог до аудиту.
В Україні в теперішній час аудит знаходиться в стадії реформування, йде активна адаптація Міжнародних стандартів аудиту до специфіки національної економіки, розробляються нові положення з контролю якості аудиту та аудиторських послуг, змінюються вимоги до професійної підготовки аудиторів.
Зміни, що відбуваються у бухгалтерському обліку та аудиті, вимагають нового підходу до вивчення та засвоєння навчальної дисципліни «Аудит».
Запропонований посібник дозволить засвоїти курс студентам, а професіоналам-аудиторам – систематизувати базові знання стосовно нових нормативних документів.
Посібник має безпосередньо практичну направленість та орієнтований на практикуючих бухгалтерів та аудиторів, слухачів професійної системи підготовки та атестації бухгалтерів і аудиторів, фінансистів, менеджерів, викладачів та студентів вищих навчальних закладів, що вивчають бухгалтерський облік і аудит.
Метою вивчення дисципліни «Аудит» є формування у студентів системи теоретичних знань, прикладних вмінь і навичок щодо використання основ аудиту, методів організації ефективного процесу аудиту, набуття необхідної сукупності теоретичних та практичних знань для вирішення конкретних завдань на сучасному етапі розвитку економіки.
Тематичний план викладеної дисципліни складається з двох модулів, кожний з яких об’єднує у собі відносно окремий самостійний блок дисципліни, який логічно пов’язує кілька навчальних елементів дисципліни за змістом та взаємозв’язками.
Матеріал, наведений у таблицях та рисунках, надасть можливість структурувати знання, що отримані раніше, та окреслити базу знань для подальшого їх поглиблення при вивченні інших літературних джерел, законодавчих актів та нормативних документів.
Автори виражають глибоку вдячність колегам, студентам, практикуючим аудиторам та претендентам на отримання кваліфікаційного сертифікату аудитору, що ознайомились з посібником.
Автори дякують за допомогу в підготовці Васильєвій Юлії Вікторівні.
ЗМІСТ
Стор.
Вступ 3
МОДУЛЬ 1. Теоретичні та організаційні засади аудиту 7
Тема 1. Сутність і предмет аудиту 7
-
Необхідність, місце й роль аудиту в ринковій економіці 7
-
Сутність і мета аудиту 15
-
Предмет та об’єкти аудиту 20
-
Класифікація аудиту 24
Тема 2. Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне
забезпечення 27
2.1. Міжнародний досвід регулювання аудиторської діяльності 27
2.2.Організаційне та методологічне управління аудиторською
діяльністю в Україні 30
2.3. Нормативно правове регулювання аудиторської діяльності
в Україні 41
2.4. Організаційні основи здійснення аудиторської діяльності 54
2.5. Принципи здійснення аудиту 58
2.6. Інформаційне забезпечення аудиторської діяльності 59
Тема 3. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання 62
3.1. Методи, прийоми та процедури аудиту фінансової звітності 62
3.2. Критерії оцінювання фінансової звітності 72
Тема 4. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього
контролю 74
4.1. Сутність та зміст викривлень у фінансових звітах 74
4.2. Суттєвість в аудиті 80
4.3. Аудиторський ризик і методи його оцінки 86
4.4. Аудиторська оцінка системи внутрішнього контролю 88
Тема 5. Планування аудиту 94
5.1. Процес проведення аудиту та його стадії 94
5.2. Попереднє (стратегічне) планування аудиту 104
5.3. Розробка загального плану аудиторської перевірки 108
5.4. Розробка програми аудиту та складання меморандуму
планування 112
Тема 6. Аудиторські докази та робочі документи аудитора 118
6.1. Сутність та види аудиторських доказів 118
6.2. Робочі документи аудитора 123
МОДУЛЬ 2. Технологія аудиту 129
Тема 7. Аудит фінансової звітності 129
7.1. Мета і завдання аудиту фінансової звітності 129
7.2. Методика аудиту фінансової звітності 131
7.3. Методика та організація аудиту активів підприємства 135
7.4. Методика та організація аудиту пасивів підприємства 142
Тема 8. Аудиторський висновок та інші підсумкові документи 149
8.1. Сутність, зміст та структура аудиторського висновку 149
8.2. Види аудиторських висновків та умови їх надання 153
8.3. Інші підсумкові документи 157
Тема 9. Підсумковий контроль 160
9.1. Оцінка результатів аудиту 160
9.2. Контроль якості роботи аудиторів 162
Тема 10. Реалізація матеріалів аудиту 175
10.1. Меморандум виправлених аудитором помилок за
результатами перевірки 175
10.2. Відстеження виконання клієнтом рекомендацій аудитора 176
10.3. Модифікація аудиторського висновку в разі невиконання
клієнтом рекомендацій аудитора 177
Тема 11. Аудиторські послуги, їх об’єкти і види 178
11.1. Поняття аудиторської послуги 178
11.2. Об’єкти і види аудиторських послуг 181
Тема 12. Внутрішній аудит: його сутність, об’єкти і суб’єкти 185
12.1. Необхідність та сутність внутрішнього аудиту 185
12.2. Об’єкти внутрішнього аудиту 190
12.3. Суб’єкти внутрішнього аудиту 195
Тема 13. Методичні прийоми внутрішнього аудиту 198
13.1. Методичні прийоми організації внутрішнього аудиту 198
13.2. Спеціальні методичні прийоми внутрішнього аудиту 200
Тема 14. Реалізація матеріалів внутрішнього аудиту 201
14.1. Підсумкові документи внутрішнього аудиту 201
14.2. Відстеження виконання структурними підрозділами 203
рекомендацій внутрішніх аудиторів
Список використаних джерел 206
Додатки