- •Налоги и налогообложение конспект лекций Положенцев в.И.
- •1. Сущность и функции налогов
- •Функции государства
- •Социально-экономическая сущность налогов
- •Функции налогов
- •Налоговая политика государства
- •2. Система налогов и сборов в российской федерации. Классификация налогов система налогов и сборов
- •Понятия налог и сбор
- •Основы законодательства о налогах и сборах
- •Классификация налогов
- •Элементы налогообложения
- •3. Участники налоговых отношений права и обязанности налогоплательщиков
- •Обязанности налоговых агентов
- •Права и обязанности налоговых органов
- •Обязанности министерства финансов
- •Обязанности органов внутренних дел
- •4. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Налоговая декларация цена и доход
- •Налоговая декларация
- •Учет налогоплательщиков и имущества
- •Обязанности банков, связанные с учётом налогоплательщиков
- •5. Налоговые проверки виды налоговых проверок
- •Камеральная налоговая проверка
- •Выездная налоговая проверка
- •Оформление результатов налоговой проверки
- •6. Ответственность за совершение налоговых правонарушений основные понятия
- •Налоговые санкции
- •Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
- •7. Виды налоговых правонарушений нарушение срока постановки на налоговый учет
- •Непредставление налоговой декларации
- •Грубое нарушение правил учёта
- •Неуплата или неполная уплата сумм налога
- •8. Уголовный кодекс о налоговых преступлениях статья 198. Уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица
- •Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и сборов с организации
- •9. Налог на доходы физических лиц налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Налоговая база по договорам страхования
- •Налоговая база от операций с ценными бумагами
- •Налоговая база на доходы по вкладам в банках
- •Налоговый период
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления налога
- •Исчисления налога налоговыми агентами
- •Исчисление налога с дохода полученного не от налогового агента
- •Порядок и сроки уплаты налога Уплата налога налоговыми агентами
- •Уплата налога с дохода полученного не от налогового агента
- •10. Ндфл. Доходы, не подлежащие налогообложению. Стандартные и профессиональные налоговые вычеты доходы, не подлежащие налогообложению
- •Стандартные налоговые вычеты
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •11. Ндфл. Социальные и имущественные налоговые вычеты социальные налоговые вычеты
- •Имущественные налоговые вычеты
- •12. Налог на добавленную стоимость налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Ставка 18 процентов
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты и возмещения налога Порядок уплаты налога
- •Порядок возмещения налога
- •13. Счет фактура и случаи отнесения ндс на затраты Правила выставления счет фактур
- •Порядок отнесения сумм налога на затраты
- •14. Ндс. Операции, не подлежащие налогообложению. Налоговые вычеты Операции, не признаваемые объектом налогообложения и не подлежащие налогообложению.
- •Состав налоговых вычетов
- •Порядок применения налоговых вычетов
- •15. Налог на прибыль организаций налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Порядок признания доходов и расходов. Метод начисления и кассовый метод признания доходов.
- •Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
- •Перенос убытков на будущее
- •Налоговый период
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей Сроки и порядок уплаты
- •Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
- •Налоговая декларация
- •16. Группировка доходов Классификация доходов
- •Доходы от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
- •17. Группировка расходов Классификация расходов
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Начисление амортизации
- •Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- •Внереализационные расходы
- •Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
- •18. Амортизируемое имущество Понятие амортизируемого имущества
- •Амортизационные группы
- •19. Методы и порядок расчета амортизации Порядок расчета амортизации
- •Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода
- •Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода
- •20. Налоговый учет Понятие налогового учета
- •Аналитические регистры налогового учета
- •Форма расчета налоговой базы
- •Объекты налогообложения
- •Налоговая база
- •Порядок определения расходов
- •Порядок признания доходов и расходов
- •Объект обложения
- •База для начисления страховых взносов
- •Порядок исчисления
- •Порядок и сроки уплаты
- •24. Стаховые выплаты. Суммы, не подлежащие обложению. Тарифы в переходный период суммы, не подлежащие обложению
- •Тарифы в переходный период
- •25. Налог на имущество физических лиц налогоплательщики
- •Объекты налогообложения
- •Налоговая база
- •Ставки налога
- •Льготы по налогам
- •Порядок исчисления налогов
- •Налоговая база
- •Налоговый период
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления суммы налога
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Операции являющиеся объектом налогообложения
- •Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на территорию российской федерации
- •Налоговый период
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления
- •Порядок и сроки уплаты
- •Порядок отнесения сумм акциза и налоговые вычеты Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю
- •Отнесение сумм акциза на расходы
- •Случаи применения налоговых вычетов
- •Положенцев в.И. Налоги и налогообложение
Внереализационные расходы
В состав внереализационных расходов, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, не связанной с производством и реализацией. К таким расходам относятся:
1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;
2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;
3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;
4) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества;
5) судебные расходы и арбитражные сборы;
6) расходы на услуги банков;
7) расходы на проведение собраний акционеров;
8) убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде;
9) потери от стихийных бедствий.
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;
2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет;
4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
5) в виде расходов по приобретению и созданию амортизируемого имущества;
6) в виде взносов на добровольное страхование;
7) в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение;
8) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества
9) в виде сумм налогов, покупателю;
10) в виде расходов на любые виды вознаграждений, помимо выплачиваемых на основании трудовых договоров;
11) в виде сумм материальной помощи работникам;
12) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах;
13) на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых сверх норм;
14) в виде представительских расходов свыше 4 процентов от расходов на оплату труда.
18. Амортизируемое имущество Понятие амортизируемого имущества
Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и расходы, на приобретение которых, погашаются путем ежемесячного начисления амортизации. Срок полезного использования амортизируемого имущества более 12 месяцев и первоначальная стоимость более 40 000 рублей.
Не относятся к амортизируемому имуществу земля и иные объекты природопользования.
Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переданные по договорам в безвозмездное пользование.
Основными средствами называется часть амортизируемого имущества, используемая для производства и реализации товаров или для управления организацией.
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение без НДС и акцизов.
Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой амортизации.
Нематериальные активы это часть амортизируемого имущества, относящаяся к приобретенным и созданным результатам интеллектуальной деятельности, используемым в производстве продукции или для управленческих нужд организации.
Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить экономические выгоды, а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива.
К нематериальным активам относятся:
1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец;
2) исключительное право автора на использование программы для ЭВМ, базы данных;
3) исключительное право автора на использование топологии интегральных микросхем;
4) исключительное право на товарный знак;
5) владение "ноу-хау.
Первоначальная стоимость нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение и доведение до состояния пригодного для использования без НДС и акцизов.
К амортизируемому имуществу относятся также неотделимые улучшения, произведенные арендатором с согласия арендодателя.
Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:
1) имущество бюджетных организаций;
2) имущество некоммерческих организаций, используемое для осуществления некоммерческой деятельности;
3) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства.