65

Налоги и налогообложение конспект лекций Положенцев в.И.

1. Сущность и функции налогов

Функции государства

Наша планета Земля поделена на территории окруженные границами. На каждой из этих территорий существует уникальная система общественных взаимо-отношений, называемая государством. Государство необходимо для обеспечения целостности его территории и безопасности членов общества. Источники опасности могут находиться как внутри территории, так и вне её. Историческое развитие государства как фактора обеспечения безопасности общества привело к необходимости управления экономическими и общественными отношениями.

Функциями государства называются основные направления его деятельности и они разделяются на внешние и внутренние.

Внешние функции современного государства состоят в следующем.

Обеспечение безопасности, защита территориальной целостности и суверенитета государства;

Поддержание мирового порядка путём участия в развитии системы международных отношений;

Взаимовыгодное сотрудничество с другими государствами.

Внутренние функции государства.

1. Обеспечение:

• правопорядка путём установления правовых норм и охраны прав и свобод человека;

• контроля над исполнением законов;

• политической стабильности и решения задач развития общества;

• социальной справедливости;

• общего и профессионального образования всех слоев общества;

• условий для удовлетворения культурных запросов людей;

• здоровой среды обитания.

2. Организация:

• медицинского обслуживания населения;

• пенсионного обеспечения.

3. Координация и регулирование экономических процессов.

4. Развитие инфраструктуры на территории страны.

5. Поддержка муниципального жилищного строительства, системы общественного транспорта.

6. Установление режима природопользования;

Социально-экономическая сущность налогов

Социально-экономическая сущность и функции налогов определяются тем, что для обеспечения функций государства и существования государственного аппарата, реализующего эти функции, необходимы материальные средства. Эти средства образуются путём изъятия части собственности граждан и организаций и называются налогами.

Главным доходом государства остаются налоги. Бюджеты развитых стран, в том числе и России, состоят из налоговых поступлений на 80 – 90%.

Налоговой нагрузкой называется отношение общей суммы налогов налогоплательщика за определённый период к сумме его доходов за тот же период. Чем меньше налоговая нагрузка на бизнес, тем успешнее он развивается при условии обеспечения прав, свобод и соответствующей инфраструктуры.

Собираемость налогов определяет соотношение суммы действительных налоговых поступлений к тому, что налогоплательщики должны были заплатить. Есть государства, где собираемость налогов составляет 90 – 92% расчётной суммы. В некоторых европейских и латиноамериканских странах этот показатель намного ниже.

Функции налогов

Фискальная функция (фиск - государственная казна) состоит в бюджетном финансировании:

• правоохранительных органов;

• государственного аппарата;

• обороноспособности;

• обслуживания внешнего и внутреннего долга страны;

• природоохранных мероприятий;

• создания инфраструктуры и благоустройства территорий;

• социальных нужд населения.

Регулирующая функция заключается в стимулировании развития или принудительном сдерживании отдельных отраслей экономики и регионов государства. Путём изменения налогового законодательства государство влияет на экономическую активность налогоплательщиков.

Регулирующая функция проявляется через:

• изменение ставок налогов;

• установление льгот для отдельных категорий налогоплательщиков.

Регулирующая функция влияет на:

• условия развития бизнеса;

• внешнеэкономическую деятельность;

• инфляцию;

• привлечение капитала в отсталые регионы;

• вытеснение промышленного производства из мегаполисов;

• демографическую ситуацию.

Социальная функция состоит в перераспределении общественных доходов между обеспеченными и малообеспеченными слоями населения, для поддержания гарантий социальной стабильности общества.