Исчисления налога налоговыми агентами

Организации и индивидуальные предприниматели, от которых налогоплательщик получил доходы (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога. Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов.

Исчисление налога с дохода полученного не от налогового агента

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в следующих случаях:

1) получения вознаграждений от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) получения дохода от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав;

3) получения дохода налоговыми резидентами от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;

4) получения дохода, из которого не был удержан налог налоговыми агентами;

5) получения выигрыша от лотерей, тотализаторов и основанных на риске игр;

6) получения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подарков.

Общая сумма налога исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Порядок и сроки уплаты налога Уплата налога налоговыми агентами

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога из доходов налогоплательщика в денежной форме при их фактической выплате, для доходов, полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды – во время фактического удержания суммы налога. При невозможности удержать налог налоговый агент обязан не позднее одного месяца с момента окончания налогового периода письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу.

Уплата налога с дохода полученного не от налогового агента

Налогоплательщики, самостоятельно исчисляющие суммы налога, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами.

Налог уплачивается налогоплательщиком по месту своего учета в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

10. Ндфл. Доходы, не подлежащие налогообложению. Стандартные и профессиональные налоговые вычеты доходы, не подлежащие налогообложению

Не подлежат налогообложению следующие доходы физических лиц:

государственные пособия;

пенсии по государственному пенсионному обеспечению;

суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей;

стипендии;

доходы, от продажи жилых домов, квартир, дач, земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, кроме доходов, получаемых от продажи ценных бумаг;

доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования;

доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций (доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются близкими родственниками);

суммы платы за обучение в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию;

доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями при упрощенной системе налогообложения;

доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

стоимость подарков от организаций;

суммы материальной помощи;

стоимость любых выигрышей в целях рекламы товаров;

средства материнского капитала.