- •Причины международной гармонизации бухгалтерского учета
- •История возникновения мсфо
- •Значимость и роль международных стандартов в дальнейшем развитии бухгалтерского учета и аудита
- •Комитет по международным стандартам финансовой отчетности и порядок разработки стандартов
- •Трудности внедрения международных стандартов финансовой отчетности мсфо
- •Переход россии к мсфо
- •Понятие мсфо
- •Состав мсфо
- •Концептуальные принципы мсфо (ias-мсфо)
- •Сравнительный анализ соответствия допущений рсбу положениям мсфо
- •Сравнительный анализ соответствия требований рсбу положениям мсфо
- •Элементы финансовой отчетности
- •Измерение элементов финансовой отчетности
- •Компоненты финансовой отчетности
- •Основные положения регулирования финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Основные правила составления финансовой отчетности
- •Завершение учетного цикла в трансформационной таблице
- •Процедура трансформации в российской практике
- •Трансформация финансовой отчетности в соответствии с мсфо
- •Бухгалтерский баланс
- •Структура и состав показателей бухгалтерского баланса
- •Отчет о финансовых результатах
- •Отчет об изменениях в капитале
- •Примечания к финансовой отчетности
- •Отчеты о движении денежных средств
- •Первое представление отчетности по мсфо
- •Методы получения отчетности в соответствии с мсфо. Трансформация отчетности мсфо и параллельный учет.
- •1. Параллельный учет
- •2. Трансформация
- •Сравнение
- •Сравнительная характеристика способов получения отчетности по мсфо
- •Коррективы переклассификации отчетных статей
Методы получения отчетности в соответствии с мсфо. Трансформация отчетности мсфо и параллельный учет.
По мнению специалистов, отчётность в соответствии с МСФО можно получить двумя путями:
Метод параллельного учёта;
Метод трансформации отчётности МСФО.
1. Параллельный учет
Параллельный учет для российского предприятия – это ведение двух баз данных финансовой отчетности – по российским стандартам и МСФО. Обычно такой учет ведется в специальной программе – при вводе проводки один раз, результат ее попадает как в базу российского учета, так и в базу МСФО.
Однако не все операции можно автоматически разнести по базам ввиду различности принципов учета по МСФО и российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ). При наличии параллельного учета, компания делает весомые первоначальные финансовые инвестиции на приобретение автоматизированной системы бухгалтерского учета, а далее - только поддерживает и обслуживает эту систему.
Параллельный учет по МСФО подразумевает отражение фактов хозяйственной жизни в регистрах бухгалтерского учета на пооперационной основе в соответствии с правилами МСФО.
Таким образом, каждый факт хозяйственной жизни регистрируется дважды: первый раз в системе учета по РПБУ, второй – по МСФО. При построении параллельного учета показатели финансовой отчетности по МСФО формируются на основе данных бухгалтерского учета по МСФО.
При ведении параллельного учета компания делает весомые первоначальные финансовые инвестиции на приобретение автоматизированной системы бухгалтерского учета, а далее - только поддерживает и обслуживает эту систему.
2. Трансформация
Трансформация отчетности МСФО (restatement) – это периодический процесс подготовки отчетов по МСФО на заданную дату, получаемый путем реклассификации статей отчетности РСБУ и внесения корректировок в эти статьи.
Как правило, трансформация представляет собой свод таблиц, наглядно показывающих переход от российских балансовых статей и статей отчета о финансовых результатах - к соответствующим показателям по МСФО или другим стандартам.
Не все системы, предлагающие ведение параллельного учета, способны обеспечить наглядность подобной сверки (руководству компании следует уделить особое внимание этому вопросу при выборе системы). Вместе с тем возможности трансформации имеют определенные технические границы, связанные с несовершенством используемых инструментов (например, с использованием таблиц Excel вместо программ бухгалтерского учета).
Один из основных недостатков трансформации состоит в отсутствии возможности ведения параллельного учета и представления руководству компании и другим заинтересованным лицам необходимой информации на оперативной основе, т. е. в промежутке между отчетными датами.
В целом финансовая отчетность, полученная в результате трансформации, менее точна, и общий риск ошибок выше, чем при ведении параллельного учета. Погрешность составляет от 10% до 50%.
Поскольку трансформация представляет собой упрощенный процесс, то при составлении отчетности в соответствии с МСФО используется много оценочных суждений.
Например, если отчетность составляется в иностранной валюте, то при отсутствии параллельного учета невозможно точно определить курс для формирования исторической стоимости товарно-материальных ценностей.
Определенная степень оценки должна применяться при элиминировании российской амортизации и других общепроизводственных расходов из себестоимости готовой и реализованной продукции и распределении амортизации и общепроизводственных расходов, начисленных по МСФО.
Трансформация затрагивает исключительно статьи бухгалтерской отчетности, а параллельное ведение бухгалтерского учета обеспечивает формирование финансовой отчетности по МСФО на основе соответствующих бухгалтерских записей, сделанных в течение всего отчетного периода.
Следовательно, трансформация предусматривает преобразование российской бухгалтерской отчетности в финансовую отчетность по МСФО только по состоянию на отчетную дату (конец отчетного года, квартала).
В настоящее время большое количество российских организаций проводят или собираются проводить трансформацию бухгалтерской отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Многие из этих организаций имеют специальные подразделения, занимающиеся трансформацией отчетности, некоторые заняты ведением параллельного российского бухгалтерского учета в соответствии с МСФО.
Увеличение количества организаций, осуществляющих трансформацию бухгалтерской отчетности, привело к появлению различных методик по трансформации.
На следующей вкладке "Сравнение", - приведены достоинства и недостатки каждого из способов получения отчетности по МСФО.