9

Приложение № 2.1

учетной политике ОАО

«ВНИИХТ»

для целей бухгалтерского учета

ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ

РЕЗЕРВОВ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ

СОДЕРЖАНИЕ

2.1. Создание резерва. 3

2.1.1. Расчет количества дней неиспользованных отпусков для целей формирования резерва 5

2.1.2. Расчет среднего дневного заработка для целей формирования резерва 6

2.1.3. Расчет сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховых взносов для целей формирования резерва 6

2.2. Использование резерва 7

2.3. Инвентаризация резерва 7

1. Общие положения

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода Организация создает резервы предстоящих расходов на оплату отпусков..

Формирование резерва предстоящих расходов отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и (или) расходов на продажу или капитальных расходов.

Аналитический учет по счету 96 ведется по каждому виду резервов.

2. Резерв на предстоящую оплату отпусков

Для целей формирования резерва на предстоящую оплату отпусков, под отпусками понимаются:

1) ежегодный основной оплачиваемый отпуск, предоставляемый работникам продолжительностью 28 календарных дней, или ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью более 28 календарных дней (удлиненный основной отпуск), предоставляемый работникам в соответствии Трудовым Кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами;

2) ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска, предоставляемые работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, а также в других случаях, предусмотренных Трудовым Кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.

Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым руководителем Организации с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации (при наличии).

2.1. Создание резерва.

Резерв на предстоящую оплату отпусков работников формируется в бухгалтерском учете Организации ежемесячно на основании расчета.

Расчет резерва на последний день отчетного месяца производится по каждому работнику Организации.

Величина резерва на последний день отчетного месяца определяется как сумма отпускных, приходящаяся на количество дней неиспользованного отпуска с учетом сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по состоянию на последний день отчетного месяца:

РезервНОтп(Отч) = НОтп(Отч) + СВнотп(Отч) + СНСиПЗнотп(Отч),

где:

РезервНОтп(Отч) – величина резерва на последний день отчетного месяца по каждому работнику;

НОтп(Отч) – сумма отпускных, приходящихся на количество дней неиспользованного отпуска по состоянию на последний день отчетного месяца;

СВнотп(Отч) – сумма страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащая к начислению на сумму отпускных, приходящихся на количество дней неиспользованного отпуска по состоянию на последний день отчетного месяца;

СНСиПЗнотп(Отч) – сумма взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежащая к начислению на сумму отпускных, приходящихся на количество дней неиспользованного отпуска по состоянию на последний день отчетного месяца.

Сумма отпускных, приходящихся на количество дней неиспользованного отпуска по состоянию на последний день отчетного месяца, определяется как произведение количества дней неиспользованного отпуска на средний дневной заработок работника по состоянию на последний день отчетного месяца.

НОтп(ОтчДата) = КДнНОтп(ОтчДата) * СДнЗР(ОтчДата),

где:

НОтп(ОтчДата) – сумма отпускных, приходящихся на количество дней неиспользованного отпуска по состоянию на последний день отчетного месяца;

КДнНОтп(ОтчДата) – количество дней неиспользованного отпуска по состоянию на последний день отчетного месяца;

СДнЗР(ОтчДата) – среднедневная сумма расходов на оплату труда по состоянию на последний день отчетного месяца.

Расчет суммы резерва, подлежащей начислению в отчетном месяце, производится в разрезе мест возникновения затрат (далее – МВЗ), т.е. цехов, участков, отделов, к которым относится работник.

Сумма резерва, подлежащая начислению за отчетный месяц, определяется как разница между суммой резерва на отчетную дату и суммой резерва на предыдущую отчетную дату с учетом его фактического использования в отчетном месяце.

РезервНОтпмес (МВЗ) = РезервНОтп(ОтчДата)(МВЗ) - РезервНОтп (ПредОтчДата) (МВЗ) + ВыплатаОтпмес(МВЗ),

где:

РезервНОтпмес(МВЗ) – сумма резерва, подлежащая начислению за отчетный месяц по МВЗ;

РезервНОтп(ОтчДата)(МВЗ) – величина резерва на последний день отчетного месяца по МВЗ;

РезервНОтп(ПредОтчДата)(МВЗ) – величина резерва на последний день предыдущего отчетного месяца по МВЗ;

ВыплатаОтпмес(МВЗ) – фактически начисленные суммы, причитающиеся к выплате при использовании отпуска в текущем месяце работниками, закрепленными на момент начисления за данным МВЗ.

Величина резерва на последний день отчетного месяца по МВЗ определяется суммированием резервов всех работников этого МВЗ на последний день отчетного месяца.

M

РезервНОтп(ОтчДата)(МВЗ) = ∑ РезервНОтп(ОтчДата)m,

m =1

где:

РезервНОтп(ОтчДата)(МВЗ) – величина резерва на последний день отчетного месяца по МВЗ;

РезервНОтп(ОтчДата)m – величина резерва на последний день отчетного месяца по работнику Организации, закрепленному за данным МВЗ по состоянию на последний день отчетного месяца;

M – количество работников, закрепленных за данным МВЗ по состоянию на последний день отчетного месяца.

Бухгалтерские проводки по отражению сумм рассчитанных резервов осуществляются в разрезе МВЗ.

Итоговая величина резерва определяется как сумма показателей начисленного резерва по всем работникам Организации.