58.Хар-ка налог-ой системы рб. Классификация налогов

Налогов сист─совок-ть взимаемых в гос-ве налогов, сборов, пошлин и др платежей, а т.ж.форм и м-дов их взимания. Налог сист гос-ва зав-т от его устройства. Для стран с федеративн устрой-вом-3ёхуровнев нал сист (регион, гос, местн ур-нь), для унитарных- 2ухуровнев (гос, местн ур-нь)-РБ. Принципы как в налогообл: Классич пр-пы: всеобщн-ти, справед-ти, определен-ти, удобства. Пр-пы, установлен закон-вом РБ:1)кажд лицо обяз уплачив установл нал, по к-рым лицо призн плательщиком,2)ни на кого не м.б. возлож обяз-ть уплачив-ть нал, непредусмотр зак-вом РБ, 3) налогообл в РБ основ-ся на признан всеобщ-ти и рав-ва, 4) не допуск-ся установл нал, наносящ ущерб нац безоп-ти РБ, ее тер целост-ти, полит и эк стабил-ти, либо создающ препятств для осущ-ния предпр-ой и др деят-ти орг-ций и физ лиц, 5)допуск-ся особ виды тамож пошл(дифф-ых ставок) в зав-ти от страны происхожден тов. И др пр-пы: сочетан прям и косвен налог; универсал-ть, однократ-ть, стремлен к стаб-ти услов налогообл; использ налог льгот. Классиф налог: 1)в зав-ти от способа взимания: *прямые-уплач с дох субъекта(в РБ нал на приб, на недвиж-ть, подоходн нал),*косвен-уплач опосредован ч/з цену на момент приобрет тов(НДС, акциз). 2)от соотнош дох и нал: -пропорционал(∑уплач нал по отнош к облагаем дох), -регрессивн(уменьш абсол∑нал по отнош к дох), -прогрессивн (увелич дох прив к увелич ∑ нал). 3)по сфере распростран-я: общегос-е, местные.В РБ к местн относ нал, к-рые ежегодно устанав-ся Местн сов депут(нал за владен собак, курортн сбор, заготовительн сбор.)Особ режим налогооблож─спец порядок уплаты нал:-нал при упрощен сист налогообл,-единый нал с индив предпр и юр лиц, -единый нал для произ-лей с/х прод, нал на игорн бизнес, на осущ-ние лотерейн деят-ти,-на проведен электрон и интерактивн игр, сбор за осущ-ние ремеслен деят-ти. 4)с т.зр. поступивш ср-в:*общие нал(не им-т конкретн назнач),*специфич нал

59.Права и обяз-ти участников налоговых отношений. Орг-ция налогового учета: объекты, регистры, отч-ть.

Участ-ми отношен, регулир-ых актами нал закон-ва, явл-ся: орг-ции и физ лица, признаваем плательщик; орг-ции и физ лица, признаваем налогов агентами; Мин-во по нал и сбор и инспекц по нал и сборамРБ; Гос тамож комитет РБ и таможни; респ органы гос управлен, орг местн управл и самоупр, а т.ж. уполночоч орг-ции и должн-е лица, осущ-щие прием и взимание налогов, сборов(пошлин); Комитет гос контроля РБ и его органы, Мин-во фин-сов и местн фин органы и иные уполномоч органы-при реш вопр, отнесен к их компетенц нал зак-вом. Права плательщика: получ от нал орган бесплат инф-цию о действующ нал, сбор(пошл), о правах и обяз-тях, получ письмен разъяснен по вопр применен актов нал зак-ва; представл св интересы в нал орг сам-но или ч/з св представителя; использ-ть нал льготы; на зачет или возврат излишне уплачен∑;присут-ть при проведен нал проверки, получать акт нал проверки, представлять возражен по актам провед нал проверок; требов соблюден нал тайны; обжаловать реш нал органов; на возмещ убытков приченен незакон реш нал органов. Обяз-ти плател-ка: уплачив установлен нал, сборы (пошл); стать на учет в нал органах; вести в установл порядке учет дох/расх; представл в нал орган бух отч и балансы, нал декларац(расч) и др необх док-ты и сведен; вести учет дебит задолж-ти, при налич задолж-ти по уплате нал предст в нал орг перечень дебиторов с указ ∑деб задолж; подпис акт нал проверки; сообщ об открытии/закр текущ(р/с) или иного счета в банке не поздн 5 дней с эт дня, об участ в бел или иност орг-ции, о принят реш о ликвид/реорг-ции, прекращ предприн деят-ти, об измен места нахожд орг-ции; обеспеч наличие и сохран-ть док-тов бух учета, учета дох/расх и ин необх док-тов; удерживать и перечисл в бюдж соотв нал, сбор (пошл); выполн др обяз-ти установл нал зак-вом. Права нал органов и их должн-ых лиц: получ от плательщ необх инф и док-ты; приним наличн ден ср-ва в счет уплаты нал;вносить представления о ликв-ции орг-ции и прекращ деят-ти ИП, ходатайствовать об аннулир-нии спец разреш(лиценз) на осущ-е отд видов деят-ти; направлять в суд иски о ликв-ции, признании осущ-мой плательщиком деят-ти незаконной, об эк несостоят-ти плательщ и др иски; получ инф-цию, док-ты и др необх сведен от гос органов, физ лиц, из информац систем, содержащ персонал дан; производить личн досмотр плательщ и находящ при них вещей, ценностей, трансп ср-в; взыскивать неуплачен ∑нал; приостанавл-ть операц плат-ка по их счетам в банках; создав нал посты, обеспечивая нахождение должн-х лиц нал органов на террит и/или в помещениях плательщ; проводить контрольн закупки ТМЦ; и др права. Обяз-ти нал органов и их долж-ых лиц: действ-ть в строг соотв-вии с зак-вом; коррект-но и внимат-но относ-ся к плательщ; осущ-ть контроль за соблюден нал зак-ва, правил исчислением, полной и своевремен уплатой налогов; вести учет плательщ в Гос реестре плательщик и др установлен зак-вом реестрах; применять способы обеспечения исполнения нал обяз-в, уплаты пеней; осущ-ть зачет или возврат излишне уплачен(излишне взысканных ∑нал); направлять плательщику св реш в отнош плательщика (иного обязанного лица) заказным письмом; соблюдать нал тайну и правила хранения сведений о плательщ; отменять не соотв-щие зак-ву решен нижестоящих нал органов; и др. Налогов учетом(НУ) призн-ся осущ-ние плательщ(иными обязан лицами) учета объектов налогооблож и опред-ния нал базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухг учета, если иное не установлено нал зак-вом. Он ведется в целях налогооблож и осущ-ния нал контроля. НУ основ-ся на данных бух учета и/или на иных док-но подтвержден данных об объектах, подлежащ налогооблож либо связ с налогооблож. Регистры НУ явл-ся сводными формами отражения инф-ции об объектах налогооблож и эл-тах НУ за отч период, сгруппиров в соотв с требован нал зак-ва, без отражения на счетах бух учета. При пом регистров НУ осущ-ся переход данных БУ в расчет нал базы для расчета налога на приб.Виды рег-ров: рег-р дох от реал-ции тов(Р,У), от внереализац операц, рег-тр дох получ из-за рубежа, по пр-ву и реал-ции тов, рег-р внереал расх, рег-р расчетн корректировок

60.НДС.Плательщики НДС-юр.лица РБ,иностр.юр.лица и междунар.организации, простые товарищества, ИП, организации и физ.лица, осуществляющие перемещение товаров через тамож. границу РБ. Объекты: обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущ.прав на территории РБ и ввоз товаров в РБ. Не признаются объектом налогооблож.НДС: гос.пошлина, патентные пошлины, консульский и гербовый сборы, платежи в бюджет либо в гос.внебюдж. фонды; выбытие имущества в связи с чрезвычайными обстоятельствами. Ставки: 0%: товары, помещенные под там.процедуру экспорта, вывезенные в гос-ва-члены там.союза; работы (услуги) по сопровождению, погрузке, перегрузке и т.д., непосредственно связанные с реализацией экспортируемых товаров; экспортируемые транспорт.услуги. 10%: при реализации продукции растениеводства(кроме декоративных растений), пчеловодства, животноводства и рыбоводства, произвед.в РБ; при ввозе на там.террит. РБ и (или) реализации определенных продовольственных товаров и товаров для детей. 20%: все остальные. Товары,кот. не облагаются НДС:лекарств.средства, мед.техника; определенные вет. и мед.услуги ;услуги дет.садов, кружков,муз.школ; определенные услуги в сфере образования, культуры и искусства;банковские и страх. услуги; услуги учреждений связи для физ.лиц.Включается в отпускную цену, исчисляется из выручки.

НДС = (налоговая база (выручка) х 20% / 120%, или (выручка х 10%) /110%.В РБ действует зачетный метод исчисления НДС.Сумма налога, подлежащая уплате = общая сумма налога - суммами нал.вычетов(нал.вычет-сумма,уменьшающая налоговую базу).Если сумма нал.вычетов превышает общую сумму налога, плательщик налог не уплачивает, а разница между суммой нал.вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в следующем нал.периоде. Уплата:Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным.

61.Акцизы.Плательщики акцизов-организации, ИП, производящие подакцизные товары и ввозящие их на террит. РБ и реализующие ввезенные, а также физ.лица,кот. ввозят такие товары. Объекты – произведенные, ввезенные и реалированные товары.Акцизами облагаются: алкогольная продукция; пиво; табачные изделия; микроавтобусы и легковые авто; бензины,любое топливо и газ, используемый в качестве автомобильного топлива;масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей. Алкогольные напитки и табачные изделия подлежат маркировке акцизными марками. Акцизами не облагаются подакцизные товары, вывозимые за пределы Республики Беларусь, спиртосодержащие лекарства, вет.препараты, парфюмерно-косметические средства, товары быт.химии. В РБ действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных в РБ, так ввозимых и реализуемых в РБ. Ставки акцизов установлены в бел.рублях за физ.единицу измерения подакцизных товаров или в % к стоимости(твердые или адвалорные). При использовании в качестве сырья для изготовления готовой продукции подакцизных товаров, по которым на территории Республики Беларусь уже были уплачены акцизы, сумма акцизов, подлежащая уплате, уменьшается на сумму акцизов по использованному сырью.

Сумма акцизов определяется плательщиками самостоятельно и уплачивается в установленные сроки как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами.

При твердой ставке: Сумма акциза = ВП*Ставку акциза твердую.

При адвалорной ставке: Сумма акциза = стоимость товара*ставку акциза адвалорную.

Уплата не позднее чем на 3-й день после получения выручки, но не позднее 60 дней после отгрузки. Включается в отпускную цену.

62.Экологический налог. Плательщики-организации и ИП. Объекты: выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;сбросы сточных вод или загрязн.веществ в окр.среду; озоноразрушающие вещества, ввозимые на террит. РБ, в том числе содержащихся в продукции. Объектами не признаются:выбросы загрязн.веществ в атмосферный воздух мобильными источниками;сброс сточных вод, отводимых в окружающую среду системой дождевой канализации с застроенной территории, на которой они образовались в результате выпадения атмосферных осадков;хранение и захоронение радиоактивных отходов, образующихся в результате восстановительных работ на ЧАЭС.

Налоговая база-фактические объемы всех перечисленных объектов.Ставки эконалога установлены в зависимости от объекта налогообложения.ВСЕ ЦИФРЫ ЗА 2009 ГОД.Напр., за выбросы в воздух – по классам опасности: 1 класс-59млн.руб, 2 – 1,766млн.руб., 3 - 584тыс.руб., 4 - 280 тыс.руб.

Включается в затраты.Сумма налога=нал.база*нал.ставку. Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным – принести декларацию, до 22 – уплатить.

Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов. Плательщики те же. Объекты: песок,глина,грунт, поверхностные, подземные и минеральные воды, облицовочные и строительный камень,соль,нефть,мел, гипс..

Объектами не явл.: добыча нефтяного попутного газа, добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения, добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС…

Налоговая база - фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

Способ начисления, сроки и способ уплаты те же.

63.Земельный налог. Плательщики-юр.лица, иностр.юр. лица и междунар.организации, простые товарищества, хозяйств.группы и физ.лица. Объекты-зем.участки, находящиеся в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании. Объектами не явл.:земли общего пользования насел.пунктов, зем.участки, занятые кладбищами. Зем.налогом не облагаются земли, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, заповедники, организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также зем.участки некоторых категорий граждан (ветеранов войны, пенсионеров, инвалидов и лиц, пострадавших в результате Чернобыльской аварии, военнослужащих срочной службы, многодетных семей).Нал.базой явл.кадастровая стоимость зем.участка.Напр.,если кадастровая оценка=49,то ставка налога=26тыс.за гектар для пахотных земель и 18тыс.для луговых.Нал.период-календарный год. Год.сумма налога=нал.база*нал.ставку. Юр.лица относят его на себестоимость, физ.-платят из личных доходов.

Налог на недвижимость.Плательщики - те же.Объекты:здания и сооружения,объекты незаверш.строительства, стоимость принадлежащих физ.лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений, надворных построек, гаражей и т.д., в том числе не завершенных строительством.Освобождаются от налога: автомобильные дороги общего пользования,здания и сооружения сель-хоз.назначения, являющиеся историко-культурными ценностями, предназначенные для охраны окружающей среды, относящиеся к объектам благоустройства городов…Нал.база определяется: организациями – исходя из наличия на 1 января зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незаверш. строительства.Ставки: для физ лиц и ИП-0,1%, для юр.лиц-1%. Нал.пер. и год.сумма те же,но юр.лица выплачивают его из прибыли.

64.Налог на прибыль. Плательщики-юр.лица, иностр.юр. лица и междунар.организации,простые товарищества, хоз. группы.Объект: валовая прибыль дивиденды и приравненные к ним доходы. Ставка налога на прибыль составляет 24 процента. Нал.льготы есть для: 12% - на дивиденды;10%-организаций,осуществляющих производство лазерно-оптической техники, (если в общем объеме производства она не менее 50%) и научно-технологических парков, центров трансфера технологий; 5% -для членов научно-технологической ассоциации. Ставка уменьш. на 50%отвысокотехнологичных товаров и участия в уставных фондах. Освобождаются: прибыль, направленная на кап.вложения произв.назначения и жилищного строительства; организации, в которых более 50 % от списочной численности составляют инвалиды; предприятия ветеранов труда;колхозы, совхозы, с/х предприятия; предприятия исправительно-трудовых учреждений МВД; суммы, переданные организациям на здравоохранение, образование, культуру, спорт, финансируемые из бюджета. Нал.база – налогооблагаемая прибыль. Она=прибыль от осн.вида деят-ти+операционная приб+внереализационная прибыль.Расчет предоставляется ежемесячно до 20 числа следующего месяца. Расчет ведется с нарастающим итогом с начала года. Уплата до 22 числа следующего месяца.

65.Упрощённая система налогообложения. В целях упрощения налогооблож.,создания благоприятных условий для осущ-ния предпринимат.деятельности правительством РБ было принято ршение предоставить возможность организациям и ИП, чья хоз. деятельность отвечает определенным условиям использовать систему упрощенного налогообложения. Условия: соблюдение критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых 9 месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников не более 100 человек, ИП, если размер их валовой выручки не более 2861 млн.руб. Объект: осуществление предпринимательской деятельности. Нал.база - валовая выручка. В нал.базу не вкл. суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг) для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему и уплачивающих налог на добавленную стоимость. Ставка налога при упрощенной системе устанавливается: 6% – для организаций и ИП, уплачивающих налог на добавленную стоимость; 15 процентов – для организаций и ИП, использующих в качестве налоговой базы валовой доход. Пользователи упрощенной системы также уплачивают: тамож. и гос.пошлины; оффшорный сбор; гербовый сбор; налог на приобретение автомобильных транспортных средств; обязат.страх.взносы и иные платежи в ФСЗН Министерства труда и соц.защиты; налог на добавленную стоимость. Нал.период - календарный год. Отч.период - календарный месяц – для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость; календарный квартал – для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость.

66.Подоходный налог.Плательщики-физ.лица: граждане РБ, иностр.граждане и лица без гражданства. Объект совокупный доход физ.лиц в денежной и натур.форме, полученный в течение календарного года. Налоговая база: все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.Ставка 12%. Льготы(не облагаются): пособия по гос.соц.страхованию и гос.соц.обеспечению, все виды пенсий и компенсаций, матер.помощь,оплата стоимости путевок, стипендии, премии, алименты, ден.средства от продажи овощей, сбора орехов, грибов, доходы в виде процентов по депозитам. Налог исчисляется и удерживается юр.лицами и предпринимателями, являющимися источниками выплаты дохода. Исчисление подоходного налога производится след.образом:

1. Исчисляется совокупный доход работника с начала отчетного года.

2. Производится вычитание из совокупного дохода необлагаемых

3. Определяется облагаемый налогом доход.

4. Определяется сумма налога с облагаемого дохода.

5. Засчитывается сумма налога, удержанная в предыдущие периоды (месяцы).

6. Определяется размер налога, подлежащий удержанию с доходов за отчетный период (месяц).

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применять налоговые вычеты, напр. стандартные: 1)в размере 292 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 766 000 белорусских рублей в месяц; 2) в размере 81 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца; 3) в размере 410 000 белорусских рублей в месяц для лиц, как либо связанных с ЧАЭС, инвалидов 1 и 2 группы, участников ВОВ, Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества и т.д.

1. Понятие, сущность и объективная необходимость финансов.

2. Основные функции финансов, сфера их проявления, развитие в современных условиях хозяйствования.

3. Связь функций финансов с функциями других экономических категорий.

4. Финансовые ресурсы и источники их формирования.

5. Общая характеристика финансовой системы, ее сферы и звенья.

6. Управление финансовой системой государства.

7. Экономическая сущность страхования и его функции

8. Общегосударственные финансы, их состав и характеристика

9. Финансы хозяйствующих субъектов, их характеристика.

10. Понятие и сущность государственного бюджета, его функции.

11. Бюджетное устройство и принципы построения бюджетной системы гос-ва.

12. Бюджетный процесс, его этапы.

13. Доходы государственного бюджета

14. Расходы гос. бюджета и их роль в удовлетворении общегосударственных нужд

15. Целевые бюджетные и внебюджетные фонды

16. Понятие, сущность, функции и основные формы государственного кредита

17. Сущность и виды государственного долга, методы управления им.

18. Понятие фин. политики гос-ва, содержание, осн. задачи на современном этапе.

19. Составные части финансовой политики.

20. Необходимость и задачи фин. контроля Классификация финансового контроля

21. Органы финансового контроля. Методы финансового контроля.

22. Сущность и место финансов предприятий в финансовой системе государства. Функции финансов предприятия.

23. Основные формы финансовых отношений на предприятии. Принципы организации финансов предприятия, их характеристика.

24. Содержание финансовой работы на предприятии. Функции и задачи финансовой службы предприятия. Роль финансового менеджмента в формировании финансовой стратегии и тактики предприятия.

25. Сущность и классификация капитала предприятия. Оптимизация структуры капитала

26. Формирование и использование собственного капитала предприятия.

27. Заемный капитал и его формы.

28. Внеоборотные активы и источники их финансирования.

29. Сущность капитальных вложений и источники их финансирования. Амортизация и способы ее начисления.

30. Управление инвестиционной деятельностью предприятия. Показатели движения и эффективности использования основного капитала.

31. Сущность и структура оборотных активов предприятия.

32. Источники формирования и пополнения оборотных средств.

33. Определение потребности в об. ср-вах и оценка эфф-ти их использования.

34. Денежные расходы предприятия, их характеристика, классификация и источники финансирования.

35. Содержание затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг.

36. Планирование затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг.

37. Состав и структура денежных поступлений и доходов предприятия.

38. Выручка от реализации продукции, работ, услуг: ее - планирование и использование.

39. Сущность и формы финансовых результатов. Показатели рентабельности.

40. Методы планирования прибыли, их характеристика.

41. Управление прибылью предприятия.

42. Сущность, задачи и принципы финансового планирования на предприятиях.

43. Виды финансовых планов и методы их обоснования.

44. Финансовое состояние предприятия и его значение в непрерывном функционировании субъекта.

45. Показатели оценки финансового состояния предприятия.

46. Понятие, сущность и структура финансового рынка. Основные модели организации финансовых рынков.

47. Участники финансового рынка, их права и обязанности. Государственное регулирование финансового рынка, его тенденции в Республике Беларусь.

48. Сущность и основные функции рынка ценных бумаг.

49. Классификация рынка ценных бумаг.

50. Участники рынка ценных бумаг, их права и обязанности. Система регулирования рынка ценных бумаг.

51. Понятие, признаки и фундаментальные свойства ценной бумаги.

52. Классификация ценных бумаг.

53. Корпоративные ценные бумаги.

54. Характеристика государственных ценных бумаг. Тенденции развития рынка государственных ценных бумаг в Республике Беларусь

55. Понятие, участники и функции кредитного рынка. Операции Национального банка Республики Беларусь на кредитном рынке.

56. Понятие, функции и особенности валютного рынка. Система валютных курсов.

57. Объективная необходимость и сущность налогов. Функции налогов. Признаки налоговых отношений. Принципы налогообложения.

58. Характеристика налоговой системы РБ. Классификация налогов.

59. Права и обязанности участников налоговых отношений. Организация налогового учета: объекты, регистры, отчетность.

60. Налог на добавленную стоимость (НДС): сущность, плательщики и объекты налогообложения, налоговая база, ставки НДС, налоговые вычеты, порядок расчета и уплаты.

61. Акцизы: сущность акцизов, плательщики, перечень подакцизных товаров, объекты налогообложения, виды ставок, налоговая база, порядок и сроки исчисления и уплаты акцизов в бюджет

62. Экологический налог: Налог на добычу природных ресурсов:

63. Земельный налог: Налог на недвижимость:

64. Налог на прибыль и доходы: сущность, его плательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.

65. Упрощенная система налогообложения.

66. Сущность и роль подоходного налога. Плательщики налога и объекты обложения. Налоговая база. Ставки налога. Льготы по налогу. Порядок исчисления и уплаты налога.