9.2 Определение целей и задач отдельных видов анализа хозяйственной деятельности

Финансовое состояние организации – комплексное понятие, характеризующееся обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности организации, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансо­выми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйство­вания, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.Способность организации своевременно производить платежи свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние организации зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельнос­ти. Бесперебойный выпуск и реализация высококачественной продукции положительно влияют на финансовое состояние организации. Сбои в производственном процессе, ухудшение качества продукции, затруднения с ее реализацией ведут к уменьшению поступления средств на счета организации, в ре­зультате чего ухудшается его платежеспособность. Имеется и обратная связь, так как отсутствие денежных средств может привести к перебоям в обеспеченности материальными ресур­сами, а, следовательно, и в производственном процессе. Следовательно, финан­совое положение организации является результатом взаимодействия не только совокупности производственно-экономических факторов, но и всех элементов его финансовых отношений.

Существенная роль в достижении стабильного финансового состояния принадлежит экономическому анализу.

Следует различать понятия «финансовый анализ» и «ана­лиз финансового состояния». Финансовый анализ – это более ши­рокое понятие, так как он включает наряду с анализом финан­сового состояния еще и анализ формирования и распределе­ния прибыли, себестоимости продукции, реализации и другие вопросы. Анализ финансового состояния – это часть финансового анализа.

Целью анализа финансового состояния субъекта хозяйствования является определение будущих финансовых условий его функционирования. Различают внутренний и внешний анализ финансового положения.

Внутренний анализ осуществляется для нужд управления организацией. Его результаты используются также для планирования, контроля и прогноза финансового состояния. Внешний анализ производится всеми субъектами анализа, использующими публикуемую информацию. Содержание этого анализа определяется интересами собственников финансовых ресурсов и контролирующих органов.

Основными задачами как внутреннего, так и внешнего анализа являются:

• общая оценка финансового положения и факторов его изменения;

• изучение соответствия между средствами и их источниками, рациональности размещения и эффективности использования финансовых результатов;

• соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины;

• определение ликвидности и финансовой устойчивости организации; причины и последствия их изменения;

• долгосрочное и краткосрочное прогнозирование устойчивости финансового положения.

Для решения этих задач изучаются:

1) наличие, состав и структура средств организации; причины и последствия их изменения;

2) наличие, состав и структура источников средств организации, причины и последствия их изменения;

3) состояние, структура и изменения внеоборотных активов;

4) наличие, структура оборотных активов в сферах производства и обращения, причины и последствия их изменения;

5) ликвидность и качество дебиторской задолженности;

6) платежеспособность и финансовая устойчивость;

7) эффективность использования активов и окупаемость инвестиций.

9.3 Полнота и глубина раскрытия объекта анализа хозяйственной деятельности в системе показателей, включая построение структурно-логических факторных моделей причинно-следственных связей изучаемого объекта

Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще аппроксимируется не одним показателем, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. Показатели должны дополнять, а не дублировать друг друга, не противоречить друг другу. Они не должны быть разно­родными, трудно поддающимися структуризации. Их число долж­но быть оптимальным. В связи с этим выбор и обоснование систе­мы показателей для отражения экономических явлений и процес­сов (объектов исследования) являются важным методологическим вопросом в АХД. От того, насколько полно и точно показатели отражают сущность изучаемых явлений, во многом зависят резуль­таты анализа.

Для характеристики финансового состояния организации используются абсолютные и относительные показатели. К абсолютным относятся, например, сумма собственных оборотных средств, сумма внеоборотных и оборотных активов и т. п. Относительные показатели – это преимущественно финансовые коэффициенты, представляющие собой отношение соответствующих групп статей актива и пассива баланса, либо отношение определенных групп статей актива (пассива) между собой или к итогу баланса.

Для характеристики структуры средств и их источников используются удельные веса (в процентах или коэффициентах) отдельных статей баланса или их групп в общей сумме.

Общее представление о системе абсолютных и относительных показателей, используемых для оценки и прогнозирования финансового состояния, дают рис. 1 и 2. На рисунке приведена сокращенная система показателей. Каждый из абсолютных показателей в зависимости от цели анализа может быть детализирован. Например, дебиторская задолженность может быть детализирована по срокам ее образования.

Рассмотрим кратко сущность показателей, приведенных на рис. 1.

Абсолютные показатели 1, 2, 3 используются для характеристики изменений в сумме средств и их источников. Прирост общей суммы средств за определенный период (при прочих неизменных условиях) характеризует развитие (рост) организации. Показатели 1, 2 и детализирующие их берутся из бухгалтерского баланса.

Наличие собственных оборотных средств (показатель 3) рассчитывается по данным разделов I и III пассива и актива баланса. Если из суммы итогов III и IV разделов баланса вычесть сумму итогов раздела I актива, раз­ность между ними покажет, какая сумма собственных источни­ков направлена на финансирование оборотных средств. Этот показатель очень важен, так как он отражает меру способности организации приобретать сырье, материалы, топливо и другие оборотные активы за счет собственных средств.

Сумма платежных средств (показатель 4) равна сумме де­нежных средств, легко реализуемых ценных бумаг и части де­биторской задолженности, по которой имеется уверенность в ее поступлении.

Сумма срочных обязательств (показатель 5) – это сумма долгов, подлежащих оплате: долгосрочные и краткосрочные кредиты банков, кредиторская задолженность за товары, работы и услуги, бюджету и другим юридическим лицам. Превышение платежных средств над срочными обязательствами свидетельствует о платежеспособности организации. Под платежеспособностью понимается наличие в организации денежных средств для своевременного погашения краткосрочных обязательств при бесперебойном осуществлении основной деятельности.

Информация о движении потоков денежных средств (показатели 6, 7) используется для уточнения информации о платежеспособности субъекта хозяйствования в связи с недостатками статичной информации бухгалтерского баланса.